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(一)稅款征收原則——共7項(xiàng)，重點(diǎn)是稅款優(yōu)先的原則
具體有三優(yōu)先：
1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。
納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。
納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
(二)稅款征收方式
注意：不同方式適用的納稅人
1.查賬征收;2.查定征收;3.查驗(yàn)征收;4.定期定額征收;5.委托代征稅款;6.郵寄納稅;7.其他方式
(三)稅款征收制度
1.延期繳納稅款制度
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。
2.稅收滯納金征收制度
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
3.稅收保全措施
(1)稅收保全措施的兩種主要形式：
�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
(2)稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
(3)稅收保全措施的前提是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)符合下列兩個(gè)條件：
�、偌{稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;
②必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期限繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù);查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。
(5)稅收保全措施期限一般不超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
(1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式：
�、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
②扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
(2)稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)系：強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。
(3)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍——不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
5.欠稅清繳制度
措施：
(1)嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限――省、自治區(qū)、直轄市
(2)限期繳稅時(shí)限
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日。
6.稅款的退還
納稅人多繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
7.稅款的追征
納稅人少繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。
納稅人偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款。
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