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　　知識點：稅務(wù)籌劃基本概念

　　現(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保護。享受法律的保護并進行合理合法的稅收籌劃是企業(yè)最正當?shù)臋?quán)利之一。

　　稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。

　　對企業(yè)納稅人而言，企業(yè)稅收籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都是有特定的界限，超越這個界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背了企業(yè)的義務(wù)，就不再是合法，而是違法。企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)不僅互為條件，相輔相成，而且可以相互轉(zhuǎn)換。

　　在納稅上其轉(zhuǎn)換的條件是：

　　缺陷被糾正或不明確之處被明確;

　　政策內(nèi)容重新解釋;

　　特定內(nèi)容被取消;

　　實施籌劃侵害他人正常權(quán)利。

　　在我國現(xiàn)階段強調(diào)稅收籌劃的積極作用表現(xiàn)在：

　　1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識;

　　2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善;

　　3.稅收籌劃有助于實現(xiàn)納稅人利益最大化;

　　4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高;

　　5.稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展;

　　6.從長遠和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。

　　知識點：營業(yè)稅

　　1、營業(yè)稅納稅義務(wù)人

　　“境內(nèi)”的含義：涉及勞務(wù)的，提供或接受方有一方在境內(nèi)即可;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán))接受方在境內(nèi);出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租或銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，土地、不動產(chǎn)坐落地在境內(nèi)。

　　要注意單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅義務(wù)人的確定，與增值稅做比較。

　　2、營業(yè)稅稅目與稅率

　　非常重要。經(jīng)過營改增之后，營業(yè)稅實際執(zhí)行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。

　　此外還需注意以下幾個問題：

　　(1)營業(yè)稅中的修繕勞務(wù)與增值稅中的修理修配勞務(wù)的區(qū)分;

　　(2)納稅人受托進行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅，而在此過程中納稅人代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè) 5%的稅率計算繳納營業(yè)稅;

　　(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務(wù)與納稅人提供的礦產(chǎn)資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務(wù)相區(qū)分;

　　(4)有形動產(chǎn)的融資租賃已經(jīng)營改增，繳納增值稅;

　　(5)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅等。

　　3、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　注意自建自用建筑物行為不繳納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)中注意在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保屬于服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)。

　　銷售不動產(chǎn)中要注意銷售不動產(chǎn)單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產(chǎn)，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

　　4、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定的七項免稅項目要反復(fù)看，根據(jù)國家的其他規(guī)定的減征或免征營業(yè)稅的重點關(guān)注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。

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