>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

　　我國現(xiàn)行的稅率

　　我國現(xiàn)行的稅率：

　　主要有1、比例稅率 2、超額累進稅率 3、定額稅率 4、超率累進稅率。稅率體現(xiàn)征稅的深度。應掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。

　　稅率類別具體形式應用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率。①單一比例稅率(如增值稅)

　�、诓顒e比例稅率(如城市維護建設(shè)稅)

　�、鄯�度比例稅率(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

　　全率累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅

　　稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。11個要素

　　1總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。

　　2納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經(jīng)營者和其他個人等;法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等。

　　由于存在稅收轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負稅人有時是不一致的，繳納稅款的單位和個人不一定最終會負擔稅款。比如流轉(zhuǎn)稅，也就是以商品營業(yè)額和非商品營業(yè)額為征稅對象的，像增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，前三者都存在轉(zhuǎn)嫁問題，例如：消費者到餐廳消費100元，餐廳繳納100×5%=5元的營業(yè)稅，表面上看餐廳交營業(yè)稅5元，餐廳是納稅人。但實質(zhì)上5元的營業(yè)稅是包含在100元里，消費者最終負擔的，消費者是負稅人

　　3征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。(質(zhì)的規(guī)定)

　　C。(量的規(guī)定)

　　【經(jīng)典例題】下列各項中( )是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。

　　A、納稅人 B、稅率 C、征稅對象 D、納稅期限

　　【答案】C

　　比如：增值稅和消費稅的不同，都是對貨物征收的，增值稅的征稅對象是對生產(chǎn)和銷售應稅貨物的增值額征收的;消費稅是對應稅消費品征收的。

　　4稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對應著不同稅率和不同的征免規(guī)定。

　　5稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：1、比例稅率 2、超額累進稅率 3、定額稅率 4、超率累進稅率。稅率體現(xiàn)征稅的深度。應掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。

　　稅率類別具體形式應用的稅種

　　比例稅率單一比例稅率;差別比例稅率;幅度比例稅率。①單一比例稅率(如增值稅)

　　②差別比例稅率(如城市維護建設(shè)稅)

　�、鄯�度比例稅率(如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

　　定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

　　累進稅率全額累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目

　　全率累進稅率(我國目前沒有采用)

　　超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅

　　稅收法律關(guān)系

　　稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等

　　另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人(按照屬地兼屬人的原則確定)

　　權(quán)利客體即征稅對象

　　法律關(guān)系內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

　　稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實來決定

　　稅收法律關(guān)系的保護稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是對等的，對權(quán)利享有者的保護就是對義務(wù)承擔者的制約

　　【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指(　)。

　　A征稅方　　　B納稅方

　　C征納雙方　　D國家稅務(wù)總局

　　【答案】C

　　【經(jīng)典例題】下列單位具有征稅主體資格的是(　)。

　　A某市國稅局征管處　B某市地稅局

　　C某稅款代征單位　 D 納稅義務(wù)人

　　【答案】B

　　【經(jīng)典例題】稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指(　)。

　　A某市國稅局征管處　B某市地稅局

　　C某稅款代征單位　 D 納稅義務(wù)人

　　【答案】D

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