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　　稅法分類

　　我國稅法分類主要有四種分類方法：

　　1按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。

　　4按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　【解釋】我國稅法的分類如下：

　　分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容

　　按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定

　　稅收普通法對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法進行實施的法律如個人所得稅法、征管法等

　　按照稅法的職能作用的不同稅收實體法確定稅種立法個人所得稅法、企業(yè)所得稅

　　稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法

　　按照稅法征收對象的不同流轉(zhuǎn)稅稅法發(fā)揮對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等

　　所得稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負、調(diào)整分配關(guān)系的作用主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法

　　財產(chǎn)、行為稅稅法對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等

　　資源稅稅法為保護和合理使用國家自然資源而課征我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種

　　按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法國家的內(nèi)部稅收制度

　　國際稅法國家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定、條約、國際慣例等

　　外國稅法外國各國家制定的稅收制度

　　【經(jīng)典例題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的( )。

　　A稅收基本法 B稅收實體法

　　C稅收程序法 D國內(nèi)稅法

　　【答案】CD

　　納稅期限

　　(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計算的關(guān)系。

　　(2)相關(guān)的三個概念：

　　①納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

　�、诩{稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;

　�、劾U庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

　　例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業(yè)稅05萬。

　　6月3日

　　6月份

　　7月15日之前

　　納稅期限

　　繳庫期限

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【經(jīng)典例題】下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　)。

　　A納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔(dān)稅款的單位和個人

　　B征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

　　D稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，但不一定是實際負擔(dān)稅款的單位和個人

　　【經(jīng)典例題】采用超額累進稅率征收的稅種是(　)。

　　A資源稅　　　　　　B土地增值稅

　　C個人所得稅　　　　D企業(yè)所得稅

　　答案】C

　　【解析】選項A，資源稅為定額稅率;選項B，土地增值稅為超率累進稅率;選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。

　　8納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

　　9減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

　　10罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

　　11附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。

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