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第四章 營業(yè)稅法

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　營業(yè)稅的起征點(diǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)營業(yè)稅的起征點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營業(yè)稅法第五節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：營業(yè)稅的起征點(diǎn)

　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5000～20000元;

　　(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

　　依據(jù)財(cái)稅【2013】52號(hào)文件的規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅;其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。營業(yè)額包括免稅項(xiàng)目的營業(yè)額。

　　消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

　　3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【相關(guān)鏈接】除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅一致。

　　消費(fèi)稅的納稅期限

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)消費(fèi)稅的納稅期限

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：消費(fèi)稅的納稅期限

　　【相關(guān)鏈接】消費(fèi)稅納稅期限的基本規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。

　　消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法第五節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托個(gè)人加工以外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　【相關(guān)鏈接】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(自治區(qū)、直轄市)的范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳局、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)比較特殊，應(yīng)在卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。P133

　　5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。

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