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第四章 營(yíng)業(yè)稅法

第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　稅額計(jì)算的基本規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)以收入全額為營(yíng)業(yè)額

　　(2)以收入差額為營(yíng)業(yè)額

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅額計(jì)算的基本規(guī)定

　　(1)以收入全額為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　(2)以收入差額為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(收入全額-允許扣除金額)×稅率

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額舉例

　　營(yíng)業(yè)稅稅額抵免

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)營(yíng)業(yè)稅稅額抵免

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：營(yíng)業(yè)稅稅額抵免

　　1.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 。

　　2.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(1)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅法第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定

　　計(jì)算注意問(wèn)題：

　　(1)總包與分包

　　總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　　(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))：

　　納稅人提供裝飾勞務(wù)：

　　(3)安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

　　(4)自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無(wú)同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

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