知識(shí)點(diǎn)：起征點(diǎn)

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。

　　自2011年11月1日起，為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，稅法規(guī)定的起征點(diǎn)如下：

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000～20000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。

　　知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：5項(xiàng)

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

　　3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　(二)根據(jù)國(guó)家的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅：45項(xiàng)

　　重點(diǎn)關(guān)注：

　　1.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅;返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。

　　2.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.為擴(kuò)大就業(yè)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠

　　8.對(duì)住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　9.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【提示】去年教材中，個(gè)人出租居民住房，是按3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。

　　10.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　11.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　12.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　13.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　17.對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)�保業(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　18.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　19.對(duì)社保基金理事、社�；�金投資管理人運(yùn)用社�；�金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　21.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　22.對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　23.住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

　　24.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　25.對(duì)QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　26.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　27.對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　　28.個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。

　　29.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　30.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

　　31.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　32.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)(包括國(guó)際間通話(huà)服務(wù)、移動(dòng)電話(huà)國(guó)際漫游服務(wù)、移動(dòng)電話(huà)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國(guó)際間短信互通服務(wù)、國(guó)際間彩信互通服務(wù))，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　33.對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　35.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　36.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　37.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　38.對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　39.境外單位和個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，至合同到期日免征營(yíng)業(yè)稅。

　　40.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　41.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　42.對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　43.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。(1)標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。(2)外派海員勞務(wù)。(3)對(duì)外勞務(wù)合作。

　　44和45了解

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