全套筆記：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)與稅率(掌握，能力等級(jí)2)

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的幾個(gè)特殊規(guī)定：

　　1.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)的規(guī)定

　　對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2.對(duì)融資租賃房屋的規(guī)定

　　由承租人在合同約定開(kāi)始日的次月起(未約定開(kāi)始日的，在合同簽訂的次月起)，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(新變化)

　　3.關(guān)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定：

　　一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　二是對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　4.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計(jì)征。

房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠(熟悉，能力等級(jí)1)

　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

　　(二)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位(全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位)，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。

　　(四)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

　　(五)央行含外管局所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。

　　(六)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　房產(chǎn)稅的征收管理(熟悉，能力等級(jí)1)

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　注意時(shí)間規(guī)定：強(qiáng)調(diào)“次月”——經(jīng)營(yíng)、取得、取證、出租、出借、建成、驗(yàn)收的次月。只有將原房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅。

　　(二)納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)

　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。