三、營業(yè)稅

　　1.征稅范圍。發(fā)生的業(yè)務不征增值稅就要考慮是否征營業(yè)稅，兩者是互斥的，而且營業(yè)稅是價內稅。在納稅人的確定強調發(fā)生的業(yè)務或不動產是在境內。

　　2.稅率。交建郵文(3%) 服轉銷金(5%) 娛樂業(yè)(20%，保齡球和康樂球使用5%)，注意每個字的具體含義，尤其是文體業(yè)和服務業(yè)所包含的內容容易混淆。這是我當年考初級背的，可謂終生難忘。

　　3.交通部門有償轉讓高速公路收費權，交通部門按服務業(yè)中的租賃業(yè)5%征稅，收費單位按交通運輸業(yè)3%征稅。自建建筑后用于銷售的要按建筑業(yè)和銷售不動產征兩道營業(yè)稅。

　　4.余額的概念。按余額計稅的情況主要集中在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)，金融業(yè)的轉貸，保險業(yè)的境外分保，郵電業(yè)的跨省業(yè)務，文體業(yè)的演出，廣告代理業(yè)，購置和抵債的不動產銷售業(yè)務。

　　5.消費稅退稅。價款和折扣在同一張發(fā)票上的可以從應稅營業(yè)額中扣除，但要經過批準，而房產稅和資源稅可以自行扣減銷售額。

　　6.營業(yè)稅的抵扣。購買稅控收款機專用發(fā)票上注明的增值稅(普通發(fā)票計算抵扣)可以抵扣當期營業(yè)稅，不足抵免的可以結轉下期繼續(xù)抵免。這個有點不好理解，但要記住。

　　7.特殊經營行為。建筑業(yè)，基建單位自設工廠車間所生產的預制構件征增值稅，在現場制造的構建征營業(yè)稅;進場費、廣告促銷費等由商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷量無關且由商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，按5%的稅率征稅。

　　8.優(yōu)惠政策要掌握。

　　四、城市維護建設稅及教育費附加

　　1.納稅范圍。在現有稅種中只有城建稅和教育費附加是老外(外國企業(yè)、外資企業(yè))不交的，其他稅種在09年已經內外統(tǒng)一。

　　2.進口不征出口不退;“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的不予退還已繳納的城建稅及教育費附加;

　　3.計稅依據。委托加工由受托方代扣代繳“三稅”的由其代扣代繳城建稅及教育費附加，適用受托方稅率;以實際繳納的“三稅”為計稅依據，不包括漏稅補罰及滯納金;隨同“三稅”減免而減免;當期免抵稅額要作為城建稅和教育費附加計稅依據。

　　4.納稅時間地點同“三稅”。

　　五、關稅

　　1.納稅義務人。進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人，不包括代理人。

　　2.稅率選擇。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。在09年教材P199，關于稅率的運用有許多細節(jié)要牢記，沒有什么簡便的方法，具體的就不展開說明。

　　3.完稅價格。由己方負擔的購貨傭金不包含在完稅價格內;境內的復制權費福作為特許權適用費，不計入完稅價格。09年教材P203特殊進口貨物的完稅價格要牢記，其中符合條件的出境維修貨物的完稅價格僅包括修理費和料件費，符合條件的出境加工除了包含加工費和料件費外還包含運保費。出口貨物只考慮貨物售價和境內運保費。

　　4.征收管理。經海關總署批準，關稅最長時間為6個月，而其他的國內稅均為3個月;納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的經海關關長批準可執(zhí)行強制征收，及實際逾期為2個月加15天。

　　5.關稅退還。海關繳納的稅款為1補3追(1年內補征，三年內追征)，稅務局繳納的稅款為3補3追。

　　6.關稅要記的知識點很零散但是不難，要多花點時間去背。

　　六、資源稅

　　1.中外合作開采石油、天然氣征收礦區(qū)使用費。

　　2.外購的液體鹽加工固體鹽銷售的，按固體鹽征稅，外購的液體鹽已納的資源稅可抵扣。和消費稅相似，外購和委托加工的收回繼續(xù)用于生產應稅消費品的其已納消費稅均能扣除。

　　3.用折算比計算交稅的一定是已經銷售部分，不是移送入選精礦的所有數量。

　　4.進口不征出口不退;納稅地點為開采地、生產地或收購地。

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　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　注冊會計師考試歷年真題匯總(2005年-2010年)