4.多個企業(yè)業(yè)務

　　【例題·計算題】甲為生產企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2009年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè);

　　[347020302]

　　(2)甲企業(yè)當月購進一批生產用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元;

　　[347020303]

　　(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外在國慶節(jié)前將外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工使用;

　　[347020304]

　　(4)因質量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙取得的稅務機關開具的進貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;

　　[347020305]

　　(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票;

　　[347020306]

　　(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算：

　　(1)甲企業(yè)應納增值稅;

　　(2)乙企業(yè)應納營業(yè)稅;

　　(3)丙企業(yè)應納增值稅。

　　[347020307]

　　『正確答案』

　　(1)甲企業(yè)應納增值稅為：

　　當期銷項稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17% = 8.16-0.68 = 7.48(萬元)

　　當期進項稅 = 3.4+0.7×7%+0.85-4×17% = 3.62(萬元)

　　當期應納增值稅 = 7.48-3.62 = 3.86 (萬元)

　　(2)乙企業(yè)應納營業(yè)稅為：(0.5+0.8+0.3)×3% = 0.05(萬元)

　　(3)丙企業(yè)應納增值稅為：

　　當期銷項稅 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (萬元)

　　當期進項稅 = 5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7% = 7.52(萬元)

　　當期應納增值稅 = 5.95-7.52 = -1.57(萬元)

　　5.2009新制度考題：商業(yè)企業(yè)、生產企業(yè)業(yè)務

　　位于城市市區(qū)的一家電視機生產企業(yè)(以上簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發(fā)出，托收手續(xù)已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

　　(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

　　(4)甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　　(5)甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

　　(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　　(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

　　(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

　　(說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

　　(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。

　　(2)計算甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅。

　　(3)計算甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。

　　(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。

　　(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　　(8)計算乙商場3月份應繳納的增值稅。

　　(9)計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　[347020308]

　　『正確答案』

　　(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額

　　=4×7%+1.7+3.06

　　=5.04(萬元)

　　(2)甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅=70×17%-(5.04-1.7×40%)=7.54(萬元)

　　(3)甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬元)

　　(4)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅

　　抵償債務應按最高價計算消費稅=11×5%=0.55(萬元)

　　(5)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額

　　抵償債務應平均價計算增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　(6)乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)

　　(7)乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)

　　(8)乙商場3月份應繳納的增值稅

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(萬元)

　　(9)乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬元)

　　2011注冊會計師考試《稅法》預習講義匯總 

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總