第一章　稅法概論

　　◆考情分析

　　本章作為《稅法》課程的基礎知識，是學習《稅法》課程不可缺少的部分，但不是注冊會計師考試的重點章節(jié)。學習本章時重在理解，以便為今后各章學習奠定基礎。

　　◆本章內容:5節(jié)

　　第一節(jié) 稅法的概念

　　第二節(jié) 稅法基本理論★

　　第三節(jié) 稅收立法與實施★

　　第四節(jié) 我國現行稅法體系

　　第五節(jié) 我國稅收管理體制★

　　◆本章新增與變化內容

　　1.結構調整，增加第二節(jié)“稅法基本理論”;

　　2.增加稅法的兩大類共10項原則。

　　第一節(jié)　稅法的概念

　　一、稅法與稅收關系

　　二、稅法的作用

　　(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　(三)稅法對維護經濟秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　(五)稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　三、稅法的地位及與其他法律的關系

　　(一)稅法的地位

　　1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規(guī)范。

　　2.性質上屬于公法。

　　3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

　　(二)稅法與其他法律的關系

　　1.稅法與《憲法》的關系

　　《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據和章程。

　　《憲法》第五十六條、第三十三條。

　　【例題·單選題】(2009年)下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是(　)。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　[答疑編號346010101]

　　『正確答案』A

　　2.稅法與民法的關系

　　3.稅法與《刑法》的關系

　　兩者有本質區(qū)別�！缎谭ā肥顷P于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規(guī)范，其調整的范圍不同。

　　兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

　　從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。

　　4.稅法與《行政法》的關系