第一章　稅法概論

　　考情預(yù)測

　　■本章重點與難點

　　本章重點與難點問題主要有：稅法原則，稅收法律關(guān)系，稅法要素，稅法制定與實施，現(xiàn)行稅法體系、稅收征收管理范圍的劃分。

　　■重點內(nèi)容精講

　　一、稅法的原則

　　二、稅收法律關(guān)系的組成——權(quán)利主體

　　三、稅法構(gòu)成要素：

　　1.納稅人

　　2.征稅對象(與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目、計稅依據(jù))

　　3.稅率

　　4.納稅期限

　　四、稅收立法與稅法實施

　　稅法制定與法律級次可概括為：

　　五、我國現(xiàn)行稅法體系

　　(一)稅法分類

　　(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成：

　　1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

　　2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

　　六、我國稅收管理體制

　　(一)稅收管理體制

　　是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

　　(二)稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

　　(三)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。

　　(四)中央政府與地方政府稅收收入劃分

　　■經(jīng)典習題

　　一、單項選擇題

　　1.(2009年原制度考題)下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是(　)。

　　A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負責征收

　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　[答疑編號347010101]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構(gòu)負責征收。

　　2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機關(guān)征收的有(　)。

　　A.個人所得稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　[答疑編號347010102]

　　『正確答案』D

　　3.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的有(　)。

　　A.車船稅

　　B.耕地占用稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　[答疑編號347010103]

　　『正確答案』C

　　4.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　[答疑編號347010104]

　　『正確答案』D