稅法第三講

　　第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限

　　與銷售額學(xué)習(xí)相融合必須掌握

　　一般規(guī)定：

　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　具體規(guī)定：

　　(一) 采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

　　(二) 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(三) 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;(不管收不收到款都計(jì)稅[銷項(xiàng)])

　　(四) 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(五) 委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;

　　(六) 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(七) 納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第(3)至第(8)項(xiàng)的為貨物移送的當(dāng)天。

　　視同銷售貨物行為的(3)至(8)項(xiàng)為：

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　沒有按照上述規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將實(shí)現(xiàn)的銷售收入及時(shí)入賬并計(jì)算納稅而是采取延遲入賬或不計(jì)銷售收入等做法以拖延納稅或逃避納稅。這些做法都是錯(cuò)誤的。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　納稅人以1個(gè)月為一期納稅的自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(這里的5日內(nèi)、10日內(nèi)的時(shí)間規(guī)定是結(jié)算交稅的繳款期限不能與納稅期限混了)

　　納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。(新的關(guān)稅已改為填發(fā)稅款納稅證之日起15日內(nèi)繳納稅款注意進(jìn)口由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅等都按關(guān)稅的規(guī)定包括滯納金比例也隨關(guān)稅)

　　納稅人出口適用稅率為零的貨物可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。

　　第十節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)(了解)

　　第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　本節(jié)內(nèi)容有的熟悉有的需掌握

　　一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍(熟悉)

　　一般納稅人有下列情形之一者不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：(看注意選擇題)

　　二、專用發(fā)票開具范圍(熟悉)

　　下列情形不得開具專用發(fā)票：(這些情形的共性是拿到發(fā)票也抵不了進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(二)銷售免稅項(xiàng)目。

　　(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)(視同消費(fèi)但不能開專用發(fā)票)。

　　(六)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)(營業(yè)稅范圍)。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開具專用發(fā)票。

　　國家稅務(wù)總局還規(guī)定自1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等不得開具專用發(fā)票;對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)凡直接銷售給使用單位的應(yīng)開具普通發(fā)票如購貨方索取增值稅專用發(fā)票銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　注意：勞保專用是做為投入生產(chǎn)過程的費(fèi)用

　　銷售給使用單位為何會要增值稅專用發(fā)票：與后面講到所得稅中購買國產(chǎn)設(shè)備優(yōu)惠政策(可以抵稅)有關(guān)。

　　三、專用發(fā)票開具要求(自己看)

　　四、專用發(fā)票開具時(shí)限(與增值稅納稅發(fā)生時(shí)間基本一致看)