稅法第四講，

　　老師講星期三、四中注協(xié)開了會有關明年輔導教材內(nèi)容的修訂，告訴大家明年教材要變成大開本的嘍(估計內(nèi)容比今年還要多喲)大家要努力喲。

　　在這次會上對消費稅組價內(nèi)容有一些變化，與前面老師講的有一點兒不一樣，具體內(nèi)容如下表：，

　　消費稅組價 增值稅組價 成本利潤率

　　從價計稅 (成本+利潤)/(1-消費稅率)這里的消費稅率為比例稅率 成本×(1+成本利潤率)+消費稅消費稅也是比例稅率計算的 消費稅的成本利潤率

　　上面的兩個公式是等價的有學員問消費稅組價公式為什么不是(成本+利潤)×(1+消費稅率)計算出來的，這是因為組價公式是由兩個公式組成的：j組價=成本+利潤+消費稅;k消費稅=組價×消費稅率。

　　從量計稅 不組價 成本×(1+成本利潤率)+消費稅消費稅是組從量的(與前面老師講的不太一樣) 10%(因消費稅的成本利潤率從量計稅的沒有)

　　復合計稅 (成本+利潤)/(1-消費稅率) 成本×(1+成本利潤率)+消費稅 消費稅成本利潤率

　　上面的兩個公式也是等價的，考試時會給成本利潤率。

　　不交消費稅 不計稅 成本×(1+成本利潤率) 10%

　　上述規(guī)則也適用于進口貨物的組價。，

　　P120第五點往上第二段是考點問題

　　對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。(注意只限于工業(yè)企業(yè)，而且僅限于4種東西)，

　　第四章 營業(yè)稅

　　與增值稅并列的稅種，一般交增值稅不交營業(yè)稅，但有特殊狀況后面會講到。，

　　第一節(jié) 納稅義務人(熟悉)，

　　一、一般性規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。

　　注意一般性規(guī)定的三個條件：

　　j應稅勞務、行為應發(fā)生在我國境內(nèi)。具體情況為：(1)所提供的勞務發(fā)生在境內(nèi);(2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;(4)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;(5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);(6)在境內(nèi)提供保險勞務。

　　k提供應稅勞務、行為必須是營業(yè)稅的征稅范圍。應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。加工和修理、修配勞務屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

　　l提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是指有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償銷售不動產(chǎn)的活動。(后面還有視同有償，如贈送，但前提是可計量的)

　　注意：營業(yè)稅的征稅范圍是要求掌握的。

　　單位是指。。。注意個人包括個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的中國公民和外國公民。，

　　二、幾個具體規(guī)定

　　(一)鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。(2)其他鐵路運營業(yè)務的納稅人為其管理機構(gòu)。

　　(二)從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。后面的條件看看。

　　(三)企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。承租人是指什么看看。

　　(四)建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。(注意總承包人也是納稅人，也要納稅，如何納后面講)，

　　三、扣繳義務人

　　(1)委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金額機構(gòu)為扣繳義務人;金融機構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機構(gòu)，由經(jīng)辦機構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)代扣委托方應納的營業(yè)稅。(注意使用舊書的學友，這里舊書寫的是增值稅，錯了，今年改過來了)

　　(2)建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。

　　(3)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。(比如從國外購買的專利在國內(nèi)使用)

　　(4)單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經(jīng)紀人(書上的經(jīng)濟人寫錯了)為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。(如果經(jīng)紀人是經(jīng)紀人公司，則由該公司自己繳納營業(yè)稅)

　　(5)分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。

　　(6)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。(這里個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征營業(yè)稅的)

　　(7)其他，

　　第二節(jié) 稅目、稅率(稅目、稅率是要求記憶的)，

　　一、交通運輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。