稅法第六講

　　第五節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

　　一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理

　　(一)股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理

　　1.國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠：這種情況不必補(bǔ)稅。

　　2.全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的任何費(fèi)用)，應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。(推定股息)

　　(二)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理

　　1.超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　2.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

　　3.只能在投資收益的范圍內(nèi)沖抵。

　　(三)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理(重點(diǎn)掌握)

　　1.分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。(投資不交)

　　3.可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

　　二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　P217公式

　　第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　P221

　　(一)核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍

　　納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　P222公式

　　第七節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　注意：j征、不征要判斷;k免稅的年限。

　　注意17.對(duì)高校后勤實(shí)體的所得。

　　第八節(jié) 稅額扣除

　　納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。(此時(shí)稅率為33%，優(yōu)惠對(duì)其無(wú)效)

　　(一)納稅人在已與另締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)(地區(qū))稅法規(guī)定及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。

　　P231公式

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額)

　　P232

　　16.5%比率抵扣(太簡(jiǎn)單一般不考)

　　第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納

　　一、一般規(guī)定

　　納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。

　　實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4。

　　三、取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的處理

　　所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅。

　　公式：

　　P240

　　申報(bào)表看一下就可以了。

　　第六章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法(年年都有綜合題)

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象

　　P252

　　5.轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益。

　　6.自2001年1月1日起，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷(xiāo)售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。