葉寶忠：扣除率是指依普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）或者收購(gòu)憑證（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×（1－扣除率），而稅率則是依增值稅專用發(fā)票上的銷售額（不含稅）×稅率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷售額；如果按照含稅銷售額來(lái)計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷售額÷（1＋稅率）。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本×稅率；之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。

　　網(wǎng)友：增值稅一般納稅人，在銷售產(chǎn)品時(shí)，如果沒(méi)有開(kāi)具專用發(fā)票，只開(kāi)具了普通發(fā)票，應(yīng)該怎樣繳納增值稅？

　　葉寶忠：根據(jù)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，并不是一般納稅人的所有銷售行為都要開(kāi)具專用發(fā)票，例如銷售對(duì)象為消費(fèi)者或小規(guī)模納稅人時(shí)，就不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票和收取現(xiàn)金不開(kāi)具發(fā)票的銷售收入（包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），按一般納稅人的換算公式換算成不含稅的銷售收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額申報(bào)。納稅人把當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額和上述計(jì)算的銷項(xiàng)稅額相加之和減進(jìn)項(xiàng)稅額就是當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

　　網(wǎng)友：納稅人進(jìn)口的固定資產(chǎn)是否要交增值稅？

　　葉寶忠：納稅人進(jìn)口貨物都應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，而不論該貨物是固定資產(chǎn)還是原材料，只是在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，進(jìn)口固定資產(chǎn)繳納的增值稅不能抵扣（除稅法有特殊規(guī)定外），而是計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。

　　網(wǎng)友：稅法中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是不是包括其他應(yīng)收款？

　　葉寶忠：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,在安通的輔導(dǎo)班上很多學(xué)員都問(wèn)過(guò)，他們說(shuō)應(yīng)該以會(huì)計(jì)為準(zhǔn)。我經(jīng)常問(wèn)他們，下面的可以作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備基數(shù)的有應(yīng)收帳款，年末應(yīng)收帳款的余額，待建運(yùn)費(fèi)，其他應(yīng)收和應(yīng)收票據(jù)，哪一個(gè)會(huì)作為基數(shù)？好多的同學(xué)都說(shuō)是應(yīng)收帳款和其他的應(yīng)收款。我們說(shuō)是這樣的，在教材說(shuō)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)可以按會(huì)計(jì)制度來(lái)做的時(shí)候，一定要看前面有一句話本質(zhì)的話，就是說(shuō)經(jīng)營(yíng)型的債權(quán)稅法才來(lái)買單，其他應(yīng)收款屬于個(gè)人和企業(yè)的一種往來(lái)，通常不包含經(jīng)營(yíng)型債權(quán)，稅法只承認(rèn)應(yīng)收帳款，如果有待建運(yùn)費(fèi)本身包括在應(yīng)收帳款，所以作為剛才我個(gè)人舉這個(gè)例子，你可以加上應(yīng)收帳款和待建運(yùn)費(fèi)。我們?cè)谒�得稅整體的把握上千萬(wàn)不要忘了這樣的問(wèn)題，就是說(shuō)與取得收入有關(guān)的經(jīng)營(yíng)型的費(fèi)用才能在稅前扣除。

　　網(wǎng)友：在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為什么不同？

　　葉寶忠：不能說(shuō)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，因?yàn)樵谖�托加工時(shí)增值稅和消費(fèi)稅不是同一納稅義務(wù)人。委托方根據(jù)自己委托加工的貨物的成本來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅，而受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅。

　　主持人 ： 我們對(duì)網(wǎng)友的問(wèn)題就不一一解答了，通過(guò)網(wǎng)友剛才的提問(wèn)來(lái)看，一些問(wèn)題其實(shí)在剛才葉老師談話中或多或少地涉及到，所以我建議大家看我們的訪談實(shí)錄。

　　由于時(shí)間的關(guān)系，我們今天的訪談先到這里結(jié)束了，我們非常感謝葉老師光臨我們的搜狐教育演播室，謝謝北京安通學(xué)校，也非常感謝各位網(wǎng)友對(duì)本次訪談的關(guān)注，我們預(yù)祝大家在這次考試當(dāng)中能夠取得自己滿意的成績(jī)，我們?cè)僖淮沃x謝葉老師。各位網(wǎng)友再見(jiàn)。

　　葉寶忠： 謝謝大家，也祝大家在06年的考試中取得好成績(jī)。