1．問：銷售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎？
答： 稅法對銷售舊貨的有關(guān)規(guī)定如下：
�。�1）納稅人銷售不是自己使用過的舊貨一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
�。�2）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車）無論是否是自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
�。�3）個人銷售自己使用過的物品，除游艇、摩托車、汽車外，免征增值稅。個人銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車售價超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價未超過原值免征增值稅。銷售非自己使用過的其他舊貨適用第（1）條。
�。�4）個體工商戶銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車，售價超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價未超過原值免征增值稅。銷售其他舊貨無論是否自己使用過均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2．問： 產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，是用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，還是用產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？比如：某食品廠（一般納稅人），因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點(diǎn)損失食品20000元。經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項(xiàng)目（主要是面粉）金額占生產(chǎn)成本的比例為40%，怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？
答：本題中計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出既不能用產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算，也不能用產(chǎn)品的銷售價來計(jì)算，而應(yīng)該用生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條的規(guī)定，所稱非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災(zāi)害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失；（三）其他非正常損失。所以本題中進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出。由于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品中包含直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，其中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有外購原材料、低值易耗品和水電費(fèi)等，而生產(chǎn)工人的工資及車間、設(shè)備的折舊費(fèi)則未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，對產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出成品制造成本中外購項(xiàng)目已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝20000×40%×13%＝1040（元）
3．問：教材第242頁關(guān)于公益、救濟(jì)性的捐贈，書上說“在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”，據(jù)此計(jì)算公式應(yīng)該是：公益、救濟(jì)性的捐贈扣除限額=年應(yīng)納稅所得額×3%；而教材第244頁+書上的計(jì)算公式為：公益、救濟(jì)性的捐贈扣除限額=新企業(yè)所得稅納稅申報表第43行“納稅調(diào)整前的所得”×3%，前后為什么不一致？
答：這是根據(jù)新舊不同規(guī)定，得出的不同計(jì)算公式。新規(guī)定依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[1998]190號），計(jì)算公式是公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額=納稅調(diào)整前的所得×3%（金融企業(yè)按1．5%；文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按10%）；舊規(guī)定的依據(jù)是《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第二款第（四）項(xiàng)，計(jì)算公式是公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額=應(yīng)納稅所得額×3%（金融企業(yè)按1．5%，文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按10%）。
新規(guī)定的計(jì)算步驟是：計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額=新企業(yè)所得稅納稅申報表第43行“納稅調(diào)整前的所得”×3%（金融企業(yè)按1．5%；文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按10%）；計(jì)算實(shí)際捐贈支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；計(jì)算實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額=公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額+允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈實(shí)際捐贈額；計(jì)算捐贈支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈支出總額－實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。
舊規(guī)定的計(jì)算步驟是：計(jì)算捐贈前的應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額+實(shí)際捐贈支出總額；計(jì)算實(shí)際捐贈支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出（不含允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈支出）；計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額=應(yīng)納稅所得額×3%（金融企業(yè)按1．5%；文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按10%）；計(jì)算捐贈支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈支出總額或公益救濟(jì)性捐贈扣除限額（兩者比較取其小）；計(jì)算應(yīng)納稅所得額=捐贈前的應(yīng)納稅所得額-捐贈支出納稅調(diào)整額。考生考試按照新規(guī)定執(zhí)行。
4．問：教材第361頁“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用1600元”，而稅法有關(guān)規(guī)定未對此四項(xiàng)所得的減除費(fèi)用做調(diào)整，減除費(fèi)用應(yīng)該還是800元，是這樣嗎？
答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用是800元。教材第361頁有關(guān)這四項(xiàng)所得的減除費(fèi)用1600元的表述有錯誤，應(yīng)該是800元。
