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第十六章 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
第八節(jié) 與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)與集團(tuán)管理層的溝通
(二)與集團(tuán)治理層的溝通
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第八節(jié)與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通
(一)與集團(tuán)管理層的溝通
1.與集團(tuán)管理層總體要求
集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)—向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。
2.與集團(tuán)管理層溝通內(nèi)容
集團(tuán)項(xiàng)目組在確定與集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層溝通的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：
(1)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷;
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷;
(3)組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
(二)與集團(tuán)治理層的溝通
1.與集團(tuán)治理層溝通的總體要求
(1)與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中的不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行;
(2)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通》和其他審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。
2.集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)
集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)包括：
(1)對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;
(2)在組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述;
(3)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作作出的評價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;
(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;
(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
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