了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　1.重大和異常交易的會計處理方法;

　　2.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響;

　　3.會計政策的變更;

　　4.新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定等。

　　【解讀】如果被審計單位會計政策的選擇和運用不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，則屬于“錯報”

　　了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險的含義

　　2.考慮經(jīng)營風險

　　3.經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

　　1.目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險的含義

　　(1)目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。

　　(2)戰(zhàn)略是管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的方法。

　　(3)經(jīng)營風險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項、情況、作為(或不作為)而導(dǎo)致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導(dǎo)致的風險。

　　2.考慮經(jīng)營風險(8種情形)

　　3.經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　　(1)多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表;

　　(2)并非所有經(jīng)營風險都會導(dǎo)致重大錯報風險;

　　(3)經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次或財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

　　了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　　(三)了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　(一)在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息(多選題、綜合題)

　　1.關(guān)鍵業(yè)績指標(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);

　　2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析;

　　3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;

　　4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;

　　5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

　　【解讀】

　　注冊會計師識別舞弊風險的重要手段之一是實施分析程序。本部分內(nèi)容可能在“風險評估與風險應(yīng)對”的綜合題中考查，也可能在“舞弊風險的識別、評估與應(yīng)對”的簡答題中考查。

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　　1.關(guān)注被審計單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢;

　　2.管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施;

　　3.相關(guān)信息是否顯示財務(wù)報表可能存在重大錯報。

　　(三)了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的：

　　1.考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力(P291表13-1中“治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標”);

　　2.深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

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