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第六章 審計工作底稿

第三節(jié) 審計工作底稿的歸檔

　　審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：

　　1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

　　2.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;

　　3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;

　　4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

　　【解讀】審計工作底稿的變動需要嚴(yán)格區(qū)分為歸檔期間的變動和歸檔期后的變動，這兩種變動屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原則性的區(qū)別。

　　審計工作底稿歸檔期限

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計工作底稿歸檔期限

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔期限

　　1.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

　　2.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　審計工作底稿歸檔后的變動

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)歸檔后對審計工作底稿變動的兩種情形和內(nèi)容

　　(二)歸檔期后變動審計工作底稿時應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計工作底稿歸檔后的變動

　　(一)歸檔后對審計工作底稿變動的兩種情形和內(nèi)容

　　一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;

　　2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。

　　(二)歸檔期后變動審計工作底稿時應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容

　　在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：

　　1.修改或增加審計工作底稿的理由;

　　2.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　審計工作底稿保存期限

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計工作底稿保存期限

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的歸檔的內(nèi)容。

　　【知識點】：審計工作底稿保存期限

　　1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。

　　2.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。

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