一般控制對控制風(fēng)險的影響

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)一般控制對控制風(fēng)險的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：一般控制對控制風(fēng)險的影響

　　1.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應(yīng)用控制(c)不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計。

　　2.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平。

　　3.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險基準(zhǔn)，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制(a)和信息技術(shù)一般控制(b)的有效性。

　　IT控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)IT控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：IT控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　1.在評估IT控制對控制風(fēng)險(8.3)和實(shí)質(zhì)性程序(8.4)的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

　　2.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制與缺陷。在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險(7.4)。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

　　3.如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序(8.4)。

　　在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　1.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，如果在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索(AUDITTRAIL)產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

　　2.注冊會計師顯然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制(7.4)，但不測試其運(yùn)行有效性(8.3)，即不信賴其降低評估的控制風(fēng)險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法。

　　在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第四節(jié)信息技術(shù)對審計過程的影響的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計

　　1.當(dāng)面臨較為復(fù)雜IT環(huán)境時，“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”就不可行，而需要“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

　　2.注冊會計師更可能需要更多運(yùn)用諸如計算機(jī)輔助審計技術(shù)、電子表格(5.5)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)(5.6)等各項(xiàng)審計技術(shù)和審計工作局開展具體的審計工作。

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