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附注2：測試內(nèi)容與能力等級
| 測試內(nèi)容 | 能力等級 |
| （一）審計環(huán)境 1.注冊會計師審計職業(yè)特點 （1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展 （2）注冊會計師審計的性質(zhì) 2.注冊會計師法律責(zé)任 （1）注冊會計師的法律環(huán)境 （2）中國注冊會計師的法律責(zé)任 |
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| （二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則 1.職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 （4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 2.審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 （1）基本要求 （2）經(jīng)濟利益 （3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （5）高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) （6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù) （7）收費 （8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/TD> | 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| （三）審計基本原理 1.審計目標(biāo) （1）財務(wù)報表審計總體目標(biāo)與審計工作前提 （2）認(rèn)定與具體審計目標(biāo) （3）審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn) 2.審計計劃 （1）初步業(yè)務(wù)活動 （2）總體審計策略和具體審計計劃 （3）審計重要性 3.審計證據(jù) （1）審計證據(jù)的性質(zhì) （2）獲取審計證據(jù)的審計程序 （3）函證 （4）分析程序 4.審計抽樣 （1）審計抽樣的基本概念 （2）審計抽樣的基本原理和步驟 （3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 （4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 5.信息技術(shù)對審計的影響 （1）信息技術(shù)對審計過程的影響 （2）信息技術(shù)審計范圍的確定 （3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 （4）計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用 6.審計工作底稿 （1）審計工作底稿概述 （2）審計工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計工作底稿的歸檔 |
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| （四）審計測試流程 1.風(fēng)險評估 （1）風(fēng)險評估概述 （2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 （3）了解被審計單位及其環(huán)境 （4）了解被審計單位的內(nèi)部控制 （5）評估重大錯報風(fēng)險 2.風(fēng)險應(yīng)對 （1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 （2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 （3）控制測試 （4）實質(zhì)性程序 |
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| （五）各類交易和賬戶余額的審計 1.銷售與收款循環(huán)的審計 （1）銷售與收款循環(huán)的特點 （2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2.采購與付款循環(huán)的審計 （1）采購與付款循環(huán)的特點 （2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 （2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 4.貨幣資金的審計 （1）貨幣資金審計概念 （2）庫存現(xiàn)金審計 （3）銀行存款審計 |
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| （六）特殊項目的考慮 1.對舞弊和法律法規(guī)的考慮 （1）財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 （2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 2.審計溝通 （1）注冊會計師與治理層的溝通 （2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 3.注冊會計師利用他人的工作 （1）利用內(nèi)部審計工作 （2）利用專家的工作 4.對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮 （1）與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念 （2）集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo) （3）集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持 （4）了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境 （5）了解組成部分注冊會計師 （6）重要性 （7）針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施 （8）合并過程 （9）與組成部分注冊會計師的溝通 （10）評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 （11）與集團管理層和集團治理層的溝通 5.其他特殊項目的審計 （1）審計會計估計 （2）關(guān)聯(lián)方的審計 （3）首次接受委托時對期初余額的審計 |
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| （七）完成審計工作與出具審計報告 1.完成審計工作 （1）完成審計工作概述 （2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （3）或有事項 （4）期后事項 （5）書面聲明 2.審計報告 （1）審計報告概述 （2）審計意見的形成和審計報告的類型 （3）審計報告的基本內(nèi)容 （4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 （5）比較信息 （6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息 |
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| （八）質(zhì)量控制 1.質(zhì)量控制制度 （1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （2）相關(guān)職業(yè)道德要求 （3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持 （4）人力資源 （5）業(yè)務(wù)執(zhí)行 （6）監(jiān)控 |
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