| 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。 |
8 |
已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)包括以下兩類(lèi)：①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；②涉及主觀(guān)決策的錯(cuò)報(bào)（產(chǎn)生于管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值或選用會(huì)計(jì)政策的判斷差異）。 |
151 |
| 推斷誤差 |
也稱(chēng)“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。通常包括：①通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；②通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。 |
8 |
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151 |
| 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) |
是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 |
8 |
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153 |
| 固有風(fēng)險(xiǎn) |
是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。 |
8 |
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154 |
| 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 |
8 |
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154 |
| 控制風(fēng)險(xiǎn) |
是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 |
8 |
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155 |
| 檢查風(fēng)險(xiǎn) |
是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 |
8 |
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155 |
| 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) |
包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。 |
8 |
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| 戰(zhàn)略 |
是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法。為實(shí)現(xiàn)某一既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)可能有多個(gè)可行戰(zhàn)略。 |
9 |
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172 |
| 內(nèi)部控制 |
是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。 |
9 |
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175 |
| 業(yè)務(wù)流程 |
是指被審計(jì)單位開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動(dòng)。 |
9 |
實(shí)務(wù)中通常將被審計(jì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為幾個(gè)重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有效地了解和評(píng)估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。 |
186 |
| 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) |
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。 |
9 |
生成—交易可能通過(guò)人工或自動(dòng)化程序生成。記錄—包括識(shí)別和收集與交易、事項(xiàng)有關(guān)的信息。處理—包括編輯、核對(duì)、計(jì)量、估價(jià)、匯總和調(diào)節(jié)活動(dòng)，可能由人工或自動(dòng)化程序來(lái)執(zhí)行。報(bào)告—是指用電子或書(shū)面形式編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，供被審計(jì)單位用于衡量和考核財(cái)務(wù)及其他方面的業(yè)績(jī)。 |
186 |
| 控制活動(dòng) |
是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。 |
9 |
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187 |
| 信息技術(shù)一般控制 |
是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行（包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性），支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，通常包括數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行控制，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)控制。 |
9 |
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188 |
| 信息技術(shù)應(yīng)用控制 |
是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶(hù)和度算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)。 |
9 |
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188 |
| 重要交易類(lèi)別 |
是指可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的各類(lèi)交易。 |
9 |
重要交易類(lèi)別應(yīng)與相關(guān)賬戶(hù)及其認(rèn)定相聯(lián)系。 |
192 |
| 重要交易流程 |
在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類(lèi)別后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便可著手了解每一類(lèi)重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序，即重要交易流程。 |
9 |
確定重要交易流程，是確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)。 |
192 |
| 特別風(fēng)險(xiǎn) |
即需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。 |
9 |
特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。 |
205 |
