短期借款實質性程序

被審計單位：　　　　　S公司　　　　　　
項目：　　　　　　短期借款　　　　　　　
編制：　　　　　　　　X　　　　　　　　
日期：　　　　　　2010/01/05　　　　　　

索引號：　　　　　　　　　FA　　　　　　　
財務報表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　
復核：　　　　　　　　Y　　　　　　　　　
日期：　　　　　　　2010/01/06　　　　　　

審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利
和義務

計價
和分攤

列報

A.資產負債表中記錄的短期借款是存在的

√

B.所有應當記錄的短期借款均已記錄

√

C.記錄的短期借款是被審計單位應當履行的現時義務

√

D.短期借款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄

√

E.短期借款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報

√

審計目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制短期借款明細表
（1）復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符
（2）檢查非記賬本位幣短期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致

B

2.檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整
對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關注貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息

AC

3.對短期借款進行函證

ABD

4.檢查短期借款的增加
對年度內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對

ABD

5.檢查短期借款的減少
對年度內減少的短期借款，應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數額，并與相關會計記錄相核對

D

6.復核短期借款利息
根據短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算是否正確；如有未計利息和多計利息，應做出記錄，必要時提請進行調整

CE

7.檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業(yè)，其價值和實際狀況是否與契約中的規(guī)定相一致

AD

8.檢查被審計單位與貸款人之間所發(fā)生的債務重組。檢查債務重組協(xié)議，確定其真實性、合法性，并檢查債務重組的會計處理是否正確

9.根據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序

E

10.檢查短期借款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報
（1）檢查被審計單位短期借款是否按信用借款、抵押借款、質押借款、保證借款分別披露
（2）檢查期末逾期借款是否按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預期還款期等進行披露