內(nèi)部控制目標(biāo)
（ABC公司的內(nèi)部控制是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)）

關(guān)鍵的內(nèi)部控制
（ABC公司的控制活動(dòng)，CPA必須了解的內(nèi)部控制活動(dòng)，了解后評(píng)估本業(yè)務(wù)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即y=k/x中的x）

常用的控制測(cè)試
（CPA測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，修訂前期評(píng)估的本業(yè)務(wù)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即y=k/x中的x）

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序
（CPA實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，收集認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，證明認(rèn)定）

1．生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的(發(fā)生)

對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：
(1)生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；
(2)領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；
(3)工薪的授權(quán)批準(zhǔn)

檢查在憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰當(dāng)審批

檢查生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工薪等是否經(jīng)過授權(quán)

2．記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的(發(fā)生)

成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的

檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證

1．對(duì)成本實(shí)施分析程序；2．將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配表相核對(duì)（是逆查）

3．所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中(完整性)

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證，產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整

1．對(duì)成本實(shí)施分析程序；2．將生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬相核對(duì)（是順查）

4．成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
(發(fā)生，完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

1．采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ�并且前后各期一致�?
2．采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法并且前后各期一致；
3．采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查

選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理

1．對(duì)成本實(shí)施分析程序；
2．抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確；
3．對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

5．對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立(完整性)

存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離

詢問和觀察存貨與記錄的接觸以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

6．賬面存貨與實(shí)際存貨定期校對(duì)相符(存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

詢問和觀察存貨盤點(diǎn)程序

對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序