五、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(教材P293-294)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下3個(gè)方面來了解(如圖13-6)

　　2.目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(1)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針;

　　(2)戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法;

　　(3)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。

　　3.在下列方面了解有關(guān)目標(biāo)和戰(zhàn)略并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(5)監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(6)本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn);

　　(7)信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)之間的關(guān)系

　　(1)多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào);

　　(2)并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額以及列報(bào)認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響。

　　六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)(教材P294-296)

　　1.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：

　　(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);

　　(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì);

　　(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析;

　　(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;

　　(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告;

　　(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較;

　　(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。

　　2.關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　　(1)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì);

　　(2)管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施;

　　(3)相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　3.了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)的目的

　　(1)考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力(舞弊三因素的動(dòng)機(jī)或壓力);

　　(2)深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。