第十二章　審計工作底稿

　　重難點(diǎn)提示

　　本章重難點(diǎn)內(nèi)容主要有3個方面：

　　1.審計工作底稿編制總體要求;

　　2.審計過程記錄的內(nèi)容;

　　3.審計工作底稿的復(fù)核。

　　本章知識要求和能力等級

　　第一節(jié) 審計工作底稿概述

　　一、審計工作底稿的概念理解(教材P264)

　　1.審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

　　2.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

　　3.審計工作底稿形成于審計過程，同時也反映整個審計過程。

　　二、審計工作底稿的編制目的(教材P264)

　　1.審計工作底稿提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審計報告的基礎(chǔ);

　　2.審計工作底稿提供證據(jù)可以證明注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作;

　　3.審計工作底稿有助于項(xiàng)目組計劃和實(shí)施審計工作;

　　4.審計工作底稿有助于項(xiàng)目組成員對是否按照要求履行其指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督;

　　5.審計工作底稿能使項(xiàng)目組對其工作負(fù)責(zé);

　　6.審計工作底稿為以后的審計提供相關(guān)資料;

　　7.審計工作底稿便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;

　　8.審計工作底稿便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆�律法�?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。

　　【例題1·多選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿以實(shí)現(xiàn)的目的體現(xiàn)在以下方面(　　)。

　　A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕�礎(chǔ)

　　B.便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)對審計業(yè)務(wù)的最終責(zé)任

　　C.提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

　　D.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時也利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】ACD

　　【解析】審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在“作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)”，故選項(xiàng)A和C正確;同時審計工作底稿有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，故選項(xiàng)D正確;選項(xiàng)B中對審計業(yè)務(wù)負(fù)最終責(zé)任的是主任會計師，故不正確。