二、 審計工作底稿

　　(一)審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。

　　(二)編制審計工作底稿的目的

　　1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審計報告的基礎(chǔ);

　　2、提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　(三)審計工作底稿的控制程序

　　(1)安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密;

　　(2)保證審計工作底稿的完整性;

　　(3)便于對審計工作底稿的使用和檢索;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。

　　(四)確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時考慮的因素：

　　(1)實施審計程序的性質(zhì)

　　(2)已識別的重大錯報風(fēng)險

　　(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的范圍

　　(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　(5)已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍

　　(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

　　(7)使用的審計方法和工具

　　(五)審計工作底稿的十大要素

　　(1)被審計單位名稱;

　　(2)審計項目名稱;

　　(3)審計項目時點或期間;

　　(4)審計過程記錄;

　　(5)審計結(jié)論;

　　(6)審計標(biāo)識及其說明;

　　(7)索引號及編號;

　　(8)編制者姓名及編制日期;

　　(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　(10)其他應(yīng)說明事項。