(三)現(xiàn)金流量表

　　1.正表的編制方法

　　(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　�、黉N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。

　�、谑盏降亩愘M(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)。

　�、凼盏降钠渌�與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金及捐贈(zèng)現(xiàn)金收入等。

　�、苜�(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

　�、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括：a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng))。

　�、拗Ц兜母黜�(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。

　�、咧Ц兜钠渌�與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。

　　(2)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。

　�、谌〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)

　�、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

　　④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　�、菔盏降钠渌�與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品方式收到的現(xiàn)金。

　�、拶�(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng));b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));

　�、咄顿Y所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”.收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。

　�、嗳〉米庸�司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　�、嶂Ц兜钠渌�與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

　　(3)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　�、傥�收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢(xún)等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。

　�、谌〉媒杩钏�收到的現(xiàn)金。

　�、凼盏降钠渌�與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　�、軆斶�債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金

　�、莘峙涔衫�、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金.

　�、拗Ц兜钠渌�與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　2.附表的編制方法(間接法)

　　凈利潤(rùn)

　　加：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備; 減：反向沖回的準(zhǔn)備

　　加：固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

　　加：處置固定資產(chǎn)的損失;減：處置固定資產(chǎn)的收益

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　公允價(jià)值變動(dòng)損失;減：公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　加：投資損失;減：投資收益

　　加：遞延稅款所得稅資產(chǎn)減少;減：遞延稅款所得稅資產(chǎn)的增加

　　加：遞延稅款所得稅負(fù)債增加;減：遞延稅款所得稅負(fù)債的減少

　　加：存貨的減少;減：存貨的增加

　　加：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的凈減少;減：經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收項(xiàng)目的凈增加。

　　加：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的凈增加;減：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的凈減少

　　其他

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

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