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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

來(lái)源：考試吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考試吧：中國(guó)教育培訓(xùn)第一門(mén)戶(hù)】　模擬考場(chǎng)

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　　(2)2005-2009年的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)首先判定暫時(shí)性差異

年份	年初口徑			年末口徑			差異類(lèi)型	差異變動(dòng)金額
年份	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	差異	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	差異	差異類(lèi)型	差異變動(dòng)金額
2005	836.96	836.96	0.00	502.18	669.57	167.39	新增可抵扣暫時(shí)性差異	167.39
2006	502.18	669.57	167.39	251.09	502.18	251.09	新增可抵扣暫時(shí)性差異	83.70
2007	251.09	502.18	251.09	83.70	334.78	251.09	無(wú)差異	0.00
2008	83.70	334.78	251.09	0.00	167.39	167.39	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異	-83.70
2009	0.00	167.39	167.39	0.00	0.00	0.00	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異	-167.39

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅的核算過(guò)程

年份		2005	2006	2007	2008	2009
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)		300	300	300	300	300
暫時(shí)性差異	新增可抵扣暫時(shí)性差異	167.39	83.70	0.00	0.00	0.00
暫時(shí)性差異	轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異				-83.70	-167.39
應(yīng)稅所得		467.39	383.70	300.00	216.30	132.61
應(yīng)交稅費(fèi)		154.24	126.62	99.00	71.38	43.76
遞延所得稅資產(chǎn)	借記：新增可抵后暫時(shí)性差異×稅率	55.24	27.62	0.00
遞延所得稅資產(chǎn)	貸記：轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異×稅率				-27.62	-55.24
本期所得稅費(fèi)用		99.00	99.00	99.00	99.00	99.00

　　(3)會(huì)計(jì)分錄如下

　　2005年的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用99

　　遞延所得稅資產(chǎn)55.24

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅154.24

　　2006年的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用99

　　遞延所得稅資產(chǎn)27.62

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅126.62

　　2007年的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅99

　　2008年的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用99中華考試網(wǎng)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅71.38

　　遞延所得稅資產(chǎn)27.62

　　2009年的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅43.76

　　遞延所得稅資產(chǎn)55.24

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