【例題6·多選題】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開(kāi)采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取15元安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為3 000萬(wàn)元。

　　(1)2009年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。

　　(2)2009年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付。

　　(3)2009年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅為340萬(wàn)元，立即投入安裝。

　　(4)2009年12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬(wàn)元。

　　(5)2009年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì)計(jì)分錄

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　E.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　[答疑編號(hào)204050111]

　　『正確答案』ABCDE

　　(2)甲公司2009年11月份正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元，借記“生產(chǎn)成本”科目

　　B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　C.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用

　　D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　E.購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備2 000萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

　　[答疑編號(hào)204050112]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　選項(xiàng)A、B，

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　100

　　選項(xiàng)C、D，

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　選項(xiàng)E，

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　(3)甲公司2009年12月份正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.安裝人員薪酬3萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本

　　B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本2 003萬(wàn)元

　　C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)2 003萬(wàn)元的累計(jì)折舊

　　D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

　　E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映

　　[答疑編號(hào)204050113]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　3

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　2 003

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　2 003

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　2 003

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　2 003

　　【例題7·多選題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線和一棟倉(cāng)庫(kù)。2009年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

　　(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A，價(jià)款為180萬(wàn)元。

　　(3)6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)115萬(wàn)元。

　　(4)6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為35萬(wàn)元。

　　(5)6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資A減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成的被盜損失，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建設(shè)的一棟倉(cāng)庫(kù)。

　　(6)6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.在建工程(一年以上)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門(mén)借款利息費(fèi)用的匯兌差額

　　B.在建的建筑物工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交增值稅

　　C.購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)

　　E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失

　　[答疑編號(hào)204050114]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。