五、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制度

　　(一)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序

　　1.企業(yè)審議

　　(1)國有獨(dú)資公司：應(yīng)當(dāng)由董事會審議，沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

　　(2)涉及職工合法權(quán)益的：應(yīng)當(dāng)聽取轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工代表大會的意見。

　　(3)職工安置事項：應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會討論通過。

　　2.清產(chǎn)核資(略)

　　3.確定受讓方(★★)

　　(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日，自報刊發(fā)布信息之日起計算。

　　(2)在對意向受讓方的登記過程中，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不得預(yù)設(shè)受讓方登記數(shù)量或者以任何借口拒絕、排斥意向受讓方進(jìn)行登記。

　　4.確定轉(zhuǎn)讓價格(★★)

　　企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)。

　　(1)首次掛牌價格：不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。如無意向受讓方的，可確定新的掛牌價格并重新公告;如擬確定新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%的，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意。

　　【例題8·單選題】某國有企業(yè)擬將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)的價值為15000萬元并經(jīng)有關(guān)部門備案，但經(jīng)公開征集沒有產(chǎn)生意向受讓方，其確定新的掛牌價格低于一定金額的，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意，該金額是(　　)萬元。

　　A.14500

　　B.13600

　　C.13500

　　D.15000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓重新掛牌價格的確定。根據(jù)規(guī)定，國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓重新掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%的，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意。15000×90%=13500(萬元)，故選項C正確。

　　(2)只產(chǎn)生一個意向受讓方而協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)按本次掛牌價格。

　　(3)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及職工安置、社會保險等費(fèi)用，不得在評估作價之前從擬轉(zhuǎn)讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價款中抵扣。

　　(4)在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，不得以任何付款方式為條件進(jìn)行打折、優(yōu)惠。

　　5.轉(zhuǎn)讓成交

　　(I)經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個受讓方：協(xié)議轉(zhuǎn)讓。

　　(2)兩個以上受讓方：拍賣或者招標(biāo)方式。

　　(3)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出企業(yè)重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工的優(yōu)先安置方案。

　　6.支付轉(zhuǎn)讓價款(★★★)(見表10.4)

　　轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當(dāng)一次付清。如金額較大，一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付;其余款項應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。

　　表10.4有關(guān)分期出資發(fā)行或付款的總結(jié)

　　(二)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓

　　(1)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓或者向管理層直接或間接出資設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)讓的行為。

　　【提示】上述管理層是指轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)及標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)直接或間接持有單位負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員。

　　(2)管理層存在下列情形的，不得受讓標(biāo)的企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)：

　　①經(jīng)審計認(rèn)定對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負(fù)有直接責(zé)任的;

　�、诠室廪D(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在轉(zhuǎn)讓過程中通過關(guān)聯(lián)交易影響標(biāo)的企業(yè)凈資產(chǎn)的;

　　③向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計、評估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評估結(jié)果以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;

　�、苓`反有關(guān)規(guī)定，參與國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機(jī)構(gòu)委托等重大事項的;

　�、轃o法提供受讓資金來源相關(guān)證明的。

　　(三)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的無償劃轉(zhuǎn)

　　1.概念

　　企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司之間的無償轉(zhuǎn)移行為。

　　2.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的程序

　　(1)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)做好可行性研究。

　　(2)劃轉(zhuǎn)雙方審議。

　�、賱澣朔�(劃出方)為國有獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理辦公會議審議;已設(shè)立董事會的，由董事會審議。

　�、趧澣敕�(劃出方)為國有獨(dú)資公司的，應(yīng)當(dāng)由董事會審議;尚未設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

　�、鬯�涉及的職工分流安置事項，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)職工代表大會審議通過。

　　(3)審計或者清產(chǎn)核資。

　　(4)簽訂劃轉(zhuǎn)協(xié)議。

　　(5)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

　　3.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的批準(zhǔn)

　　(1)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在同一國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)的，由所出資企業(yè)共同報國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　(2)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在不同國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)的，依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，由所出資企業(yè)分別報同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　(3)實施政企分開的企業(yè)，其國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)所出資企業(yè)或其子企業(yè)持有的，由同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和主管部門分別批準(zhǔn)。

　　(4)下級政府國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)上級政府國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)或其子企業(yè)持有的，由下級政府和上級政府國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別批準(zhǔn)。

　　4.不得實施無償劃轉(zhuǎn)的情形

　　(1)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的;

　　(2)中介機(jī)構(gòu)對被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準(zhǔn)日的財務(wù)報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的;

　　(3)無償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項未經(jīng)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的職工代表大會審議通過的;

　　(4)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)或有負(fù)債未有妥善解決方案的;

　　(5)劃出方債務(wù)未有妥善處置方案的。

　　(四)國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份

　　在股權(quán)分置改革后，持有上市公司股份的國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位等國有單位(以下簡稱國有股東)可以采用一定的方式轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份。

　　1.證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓(★★)

　　國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，可以采用事后報備和事先報批兩種情況處理(見表10.5)。

　　表10.5事后報備和事先報批的情形

　　【提示1】以上所說的“控股”或“參股”是指該股東本身，不是指上市公司。

　　【提示2】泛稱“國有股東”時，沒有注明“控股”或“參股”的，為二者都適用。

　　【例題9·單選題】甲上市公司總股本為8億股，乙公司為國有獨(dú)資公司，是甲公司的控股股東。截至2010年底，甲上市公司的股本總額為8000萬股之后連續(xù)3年甲公司均未增發(fā)股票。如果不涉及甲上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，乙公司持有甲上市公司股份數(shù)額的下列變化，應(yīng)當(dāng)事先報批的是(　　)。

　　A.2011年轉(zhuǎn)讓i00萬股;201 2年增持200萬股;2013年計劃轉(zhuǎn)讓200萬股

　　B.2011年轉(zhuǎn)讓150萬股;2012年增持200萬股;2013年計劃轉(zhuǎn)讓300萬股

　　C.2011年轉(zhuǎn)讓200萬股;2012年增持100萬股;2013年計劃轉(zhuǎn)讓200萬股

　　D.2011年轉(zhuǎn)讓250萬股;2012年增持100萬股;2013年計劃轉(zhuǎn)讓300萬股

　　【答案】D

　　【解析】本題考核國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份。甲上市公司總股本的5%是400萬股，選項D的說法連續(xù)3個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份為450萬股，應(yīng)當(dāng)事先報批。

　　2.協(xié)議轉(zhuǎn)讓(★★)(見表10.6)

　　國有股東不通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，而是通過協(xié)議的方式進(jìn)行。

　　表10.6協(xié)議轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定

　　【例題10·單選題】甲國有企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓所持有的乙上市公司股份。2010年3月1日，甲公司在獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項的意見后，公開披露了有關(guān)轉(zhuǎn)讓信息。乙上市公司股份的價格在2010年3月1目前30個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為每股15元，甲公司協(xié)議轉(zhuǎn)讓乙上市公司股份的價格最低是(　　)元。

　　A.15

　　B.13.5

　　C.12

　　D.10.5

　　【答案】B

　　【解析】本題考核國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份。折價的最低價格不得低于90%，即15×90%=13.5(元)。

　　3.無償劃轉(zhuǎn)

　　國有股東所持上市公司股份可以依法無償劃轉(zhuǎn)給政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)及國有獨(dú)資公司持有。

　　4.間接轉(zhuǎn)讓

　　上市公司股份價格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日一致。國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對該國有股東產(chǎn)權(quán)變動決議的日期相差不得超過1個月。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》新舊教材變化對比

　　2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　2014注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》新版教材內(nèi)容框架匯總

　　2014注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》選擇題及答案解析匯總