七、企業(yè)資產損失責任追究

　　(一)企業(yè)資產損失責任追究的概念

　　企業(yè)資產損失責任追究，是指履行出資人職責的機構對國家出資企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))的經營管理人員和其他有關人員，違反國家有關規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責，造成企業(yè)直接或者間接資產損失的，經調查核實和責任認定，追究其責任的行為。

　　(二)企業(yè)資產損失認定

　　1.企業(yè)資產損失認定的原則。對企業(yè)發(fā)生的資產損失，應當在調查核實的基礎上，依據有關規(guī)定認定損失性質、情形及金額。

　　2.企業(yè)資產損失責任追究中能夠證明資產損失真實情況的各種事實，均可作為損失認定證據。主要包括：

　　(1)司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的書面文件;

　　(2)會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、稅務師事務所等社會中介機構對企業(yè)某項經濟事項出具的專項經濟鑒證證明或者意見書;

　　(3)企業(yè)內部涉及特定事項的資產損失的會計記錄、內部證明材料或者內部鑒定意見書等;

　　(4)可以認定資產損失的其他證明材料。

　　3.認定資產損失金額應當包括直接損失金額和間接損失金額。

　　4.企業(yè)資產損失認定的種類。資產損失根據企業(yè)實際情況，按照金額大小和影響程度劃分為一般資產損失、較大資產損失、重大資產損失和特別重大資產損失：(1)一般資產損失是指企業(yè)資產損失金額較小且造成影響較小的;(2)較大資產損失是指企業(yè)資產損失金額較大或者在企業(yè)造成一定不良影響的;(3)重大資產損失是指企業(yè)資產損失金額巨大或者在企業(yè)及社會造成嚴重不良影響的;(4)特別重大資產損失是指企業(yè)資產損失巨大并影響企業(yè)持續(xù)經營和發(fā)展能力，或者在國際、國內造成嚴重不良影響的。

　　(三)企業(yè)資產損失責任追究范圍

　　1.在企業(yè)采購產品、服務;銷售產品或者提供服務;資金管理和使用;投資決策和投資管理;從事股票、期貨、外匯，以及金融衍生工具等投資業(yè)務;從事保證、抵押、質押等擔保活動;資產轉讓、收購和改組改制等過程中，企業(yè)經營管理人員有列舉情形之一造成資產損失的，應當追究相關責任人責任。

　　2.對房屋建筑物、機器設備、運輸設備、原材料、在產品、產成品等實物資產保管不當、維護不善，造成非正常毀損、報廢或者丟失、被盜的，應當追究相關責任人責任。

　　3.未按照會計制度及會計準則規(guī)定核算或者披露已發(fā)生的資產損失，導致企業(yè)嚴重賬實不符、會計信息失真的，應當追究相關責任人責任。

　　4.因企業(yè)內部控制存在重大缺陷或者內部控制執(zhí)行不力等其他情形造成資產損失的，應當追究相關責任人的責任。

　　(四)企業(yè)資產損失責任劃分

　　1.企業(yè)資產損失責任分為直接責任、主管責任、分管領導責任和重要領導責任。

　　2.企業(yè)資產損失責任的承擔情形

　　(五)企業(yè)資產損失責任處罰

　　1.企業(yè)資產損失責任處罰的種類

　　對企業(yè)資產損失責任人的處罰包括經濟處罰、行政處分和禁入限制等。

　　2.企業(yè)資產損失責任處罰的情形

　　(1)企業(yè)資產損失包括：一般、較大、重大、特別重大等情形，分別給予相應的處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

　　(2)國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員有下列行為之一，造成企業(yè)國有資產損失的，依法承擔賠償責任;屬于國家工作人員的，并依法給予處分：①利用職權收受賄賂或者取得其他非法收入和不當利益的;②侵占、挪用企業(yè)資產的;③在企業(yè)改制、財產轉讓等過程中，違反法律、行政法規(guī)和公平交易規(guī)則，將企業(yè)財產低價轉讓、低價折股的;④違反規(guī)定與本企業(yè)進行交易的;⑤不如實向資產評估機構、會計師事務所提供有關情況和資料，或者與資產評估機構、會計師事務所串通出具虛假資產評估報告、審計報告的;⑥違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的決策程序，決定企業(yè)重大事項的;⑦有其他違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程執(zhí)行職務行為的。

　　(3)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定，造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起5年內不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員;造成國有資產特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序被判處刑罰的，終身不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

　　【考題·多選題】(2010年試題)某國有獨資公司的董事王某因違反規(guī)定造成公司國有資產重大損失被免職。根據企業(yè)國有資產法律制度的規(guī)定，下列有關王某任職的表述中，錯誤的有(　)。

　　A.王某自免職之日起3年內不得擔任國有資本參股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

　　B.王某自免職之日起5年內不得擔任國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

　　C.王某自免職之日起10年內不得擔任國有獨資公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員

　　D.王某終身不得擔任國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核點是企業(yè)資產損失責任處罰。根據規(guī)定，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定，造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起5年內不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

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