二、采購業(yè)務 ——《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　(一)風險：

　　·采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，而導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費;

　　·供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，而導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

　　·采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(二)關鍵的內(nèi)部控制：

　　業(yè)務流程

 

　　關鍵控制點及措施：購買與付款

　　(1)購買

　　(2)付款

　　三、資產(chǎn)管理(存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))——《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理》

　　風險：

　　·因存貨積壓或短缺或固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩而導致的價值貶損及有關風險;

　　·或是因無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權(quán)屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患而導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　(一)存貨

　　1.業(yè)務流程：存貨管理流程(適用于生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè))

 

　　2.關鍵控制點及措施

　　(二)固定資產(chǎn)

　　(三)無形資產(chǎn)

　　1.業(yè)務流程：

　　無形資產(chǎn)的取得(如外購、自行開發(fā)以及其他方式取得)、驗收并落實權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移。

　　2.關鍵控制點和控制措施：

　　·企業(yè)應全面梳理無形資產(chǎn)的取得及權(quán)屬關系，加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風險。

　　·企業(yè)應關注無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密;

　　·定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術。

　　·加大研發(fā)投入，促進技術更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。