三、審計(jì)委員會的監(jiān)察角色(重點(diǎn))

　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)委員會的職責(zé)有(　)。(2009年)

　　A.批準(zhǔn)外聘會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬

　　B.監(jiān)察和評估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核

　　D.在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告

　　【答案】ABC

　　【解析】批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬、監(jiān)察和評估內(nèi)部審計(jì)職能在企

　　業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性、結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核均屬于審計(jì)委員會的職責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。所以，選項(xiàng)A、B、C正確。

　　【例題2·單選題】審計(jì)委員會是董事會下轄的委員會，其成員必須是( )。

　　A.全部由獨(dú)立、非行政董事組成

　　B.至少有一名獨(dú)立、非行政董事

　　C.全部由獨(dú)立董事組成

　　D.至少有一名獨(dú)立董事

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　【例題3·單選題】在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)職能可以由以下人員擔(dān)任( )。

　　A.專門的內(nèi)部審計(jì)部門 B.指定擔(dān)任兼職審計(jì)師的高級職員

　　C.指定擔(dān)任兼職審計(jì)師的普通雇員 D.以上均可

　　【答案】D

　　【解析】內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險(xiǎn)

　　概況，以及董事會為審計(jì)部門分配的責(zé)任。就大型企業(yè)來說，首席審計(jì)師常常是在審計(jì)員工的幫助下履行其責(zé)任的管理者。內(nèi)部審計(jì)職能還可由企業(yè)內(nèi)部或外部服務(wù)提供商執(zhí)行。在許多小企業(yè)中，被指定擔(dān)任兼職審計(jì)師的高級職員或普通雇員可能承擔(dān)著運(yùn)營方面的責(zé)任。為了保持獨(dú)立性，負(fù)責(zé)復(fù)核特定職能部門的雇員應(yīng)獨(dú)立于該職能部門之外，并應(yīng)直接將相關(guān)發(fā)現(xiàn)向董事會或其下屬的審計(jì)委員會報(bào)告。

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于審計(jì)委員會的說法正確的有( )。

　　A.審計(jì)委員會是董事會下轄的委員會

　　B.審計(jì)委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同

　　C.審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會面一次

　　D.審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)委員會是董事會下轄的委員會，董事會應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會的責(zé)任，

　　審計(jì)委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。審計(jì)委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求，建議審計(jì)委員會每年至少舉行三次會議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無需管理層出席。審計(jì)委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。此外，審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報(bào)告。

　　【例題5·多選題】審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作，并且需在以下方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核( )。

　　A.組織中的地位 B.職能范圍

　　C.技術(shù)才能 D.專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)委員會有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。它將在四個(gè)主要方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　【例題6·多選題】就審計(jì)委員會與外聘審計(jì)師的關(guān)系而言，以下哪些屬于審計(jì)委員會的職責(zé)范圍( )。

　　A.就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會提出建議

　　B.規(guī)定并復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇

　　C.確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性

　　D.執(zhí)行完工后的復(fù)核

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任;審計(jì)委員會應(yīng)規(guī)定并復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的;審計(jì)委員會應(yīng)確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃;審計(jì)委員會應(yīng)訂立年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性;審計(jì)委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。

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