【例題3·單選題】堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的文件是(　　)。

　　A.《企業(yè)準則公告第55號》 B.《內(nèi)部控制——整合框架》

　　C.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 D.《綜合守則》

　　【答案】B

　　【解析】COSO 委員會于1992年9月發(fā)布了指導內(nèi)部控制實踐的綱領性文件《內(nèi)部控制——整合框架》，并于1994年進行了增補，即COSO內(nèi)部控制框架，這份文件堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑。

　　【例題4·單選題】COSO 對內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素進行了認定，其中作為其他內(nèi)部控制元素的根基的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部審計師協(xié)會(The Institute of Internal Auditors， IIA)對控制環(huán)境的定義是：“董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動”�？刂骗h(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀律及結構。

　　【例題5·單選題】按照 COSO 立體模型，控制活動的上一層是(　　)。

　　A.風險評估 B.監(jiān)察

　　C.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】按照 COSO 立體模型，控制活動的上一層是風險評估，然后依次是控制活動、信息與溝通及監(jiān)察。

　　【例題6·多選題】內(nèi)部控制的目標有(　　)。

　　A.保證財務報告的可靠性與合規(guī)性

　　B.提高企業(yè)運營的效益和效率

　　C.確保企業(yè)內(nèi)部審計的有序進行

　　D.幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險

　　【答案】AB

　　【解析】內(nèi)部控制的目標不僅是為了保證財務報告的可靠性與合規(guī)性，而且有助于提高企業(yè)運營的效益和效率。

　　【例題7·多選題】控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，以下屬于控制環(huán)境內(nèi)容的有(　　)。

　　A.人員的道德觀和勝任能力

　　B.董事會提供的指示

　　C.管理的效率

　　D.授權和批準

　　【答案】ABC

　　【解析】內(nèi)部審計師協(xié)會(The Institute of Internal Auditors， IIA)對控制環(huán)境的定義是：“董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動”�？刂骗h(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀律及結構�？刂骗h(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。

　　【例題8·多選題】有效的人力資源政策和程序是整體控制環(huán)境至關重要的組成部分，尤其對(　　)具有特殊的重要意義。

　　A.招聘和雇用 B.新雇員的入職培訓

　　C.評估、晉升和賠償 D.懲戒措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】人力資源政策和實務對某些方面具有特殊的重要意義，包括：招聘和雇用，企業(yè)應設法招聘最具資格的人選;新雇員的入職培訓，應將企業(yè)價值觀體系和不遵循這些價值觀的后果明確告知新雇員;評估、晉升和賠償，應實施公平的績效評估程序，并且使之不受額外的管理支配;懲戒措施，應實施統(tǒng)一且易于理解的懲戒政策。

　　【例題9·多選題】以下關于風險評估的說法正確的有(　　)。

　　A.可能是正規(guī)的量化風險評估程序 B.可能是不太正規(guī)的方法

　　C.是一個具有前瞻性的過程 D.風險分析并非一個理論過程

　　【答案】ABCD

　　【解析】風險評估可能是正規(guī)的量化風險評估程序，也可能是不太正規(guī)的方法，但是應包含對風險評估程序最起碼的理解。風險評估是一個具有前瞻性的過程。COSO 內(nèi)部控制架構強調(diào)風險分析并非一個理論過程，而且常常對實體的整體成功起到至關重要的作用。

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