第三節(jié) 應(yīng)稅收入的認(rèn)定
從收入的形式來(lái)年，貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。（計(jì)算時(shí)要注意的，96、97年強(qiáng)調(diào)這個(gè)問(wèn)題）
第四節(jié) 確定增值額的扣除項(xiàng)目
對(duì)收入減除國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算征稅。
扣除項(xiàng)目包括：
一、取得土地使用權(quán)所支付的金額
地價(jià)款以及交易費(fèi)用
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
包括六條內(nèi)容
注意（一）中耕地占用稅（這里包含了一項(xiàng)稅金）
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
利息支出
（一）凡能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并且能夠按建設(shè)項(xiàng)目分?jǐn)偫�息，允許據(jù)實(shí)扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)
（二）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明的，（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)
四、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
評(píng)估價(jià)格：
由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（注意這里的重置成本價(jià)不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的）
五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%、1%）、印花稅（萬(wàn)分之五）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加（3%），也可視同稅金予以扣除。
（注意耕地占稅是放到成本中的）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五貼花）允許在此扣除。
六、財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按（一）、（二）規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。應(yīng)特別指出的是：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。
第五節(jié) 稅率
注意是增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例
30%、40%、50%、60%，四級(jí)的超率累進(jìn)稅率。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算大致看，考試不太可能出
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠（自己看）
第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納（自己看）
第十五章 契稅法
第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是買(mǎi)方
契稅征稅范圍比土地增值稅廣
可以這樣理解：
賣(mài)方：交土地增值稅（除國(guó)家出讓土地）
買(mǎi)方：契稅
一、征稅對(duì)象
（一） 國(guó)有土地使用權(quán)出讓
（二） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
（三） 房屋買(mǎi)賣(mài)
（四） 房屋贈(zèng)與
（五） 房屋交換
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與。（2001年考過(guò)，看）
二、特殊情況的處理（今年新增加內(nèi)容，易出題）
（一）公司制改造
在公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；對(duì)獨(dú)立發(fā)展、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（二）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（三）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（四）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（五）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
三、納稅義務(wù)人
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。（買(mǎi)方或接受方）
第二節(jié) 稅率
契稅實(shí)行3%－5%的幅度稅率
第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅（多給錢(qián)的交稅）。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（注意這里是征二道契稅）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
第六節(jié) 納稅申報(bào)及繳納
自己看
第十六章 關(guān)稅法
今年關(guān)稅會(huì)出綜合題，與其他稅種結(jié)合
關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。“境”指關(guān)境，又稱(chēng)“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的。
我國(guó)國(guó)家的關(guān)境小于國(guó)境（我國(guó)有四套關(guān)稅稅則）
有些國(guó)家的關(guān)境大于國(guó)境，如歐洲聯(lián)盟。
第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人
一、征稅對(duì)象
關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。
貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品，個(gè)人郵遞物品。。。（非貿(mào)易的，教材新列了一節(jié)，物品的納稅問(wèn)題）
二、 納稅義務(wù)人
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（推定所有人）
一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，。�！?BR>第二節(jié) 稅則、稅目和稅率
一、進(jìn)出口稅則概況
進(jìn)出口稅則是一國(guó)政府根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。
要點(diǎn)：j根據(jù)有關(guān)政策；k通過(guò)一定的立法程序；l關(guān)稅稅率表（比較復(fù)雜）
關(guān)稅稅率表包括7000多個(gè)稅目、稅率，還有一些相關(guān)說(shuō)明，還有各章節(jié)說(shuō)明分類(lèi)情況
三、 稅則商品分類(lèi)目錄
《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》也有稱(chēng)“協(xié)調(diào)編碼”。簡(jiǎn)稱(chēng)HS
由海關(guān)合作理事會(huì)組織編制的，海關(guān)合作理事會(huì)規(guī)定的編碼為6位，我國(guó)增設(shè)2位，為8位編碼。
將所有商品分為21類(lèi)、97章。編碼前兩位數(shù)代表“章”，前四位數(shù)代表“目”，五、六位數(shù)代表“子目”。
P476
我國(guó)子目。我國(guó)現(xiàn)行稅則采用八位編碼，前六位等效采用HS編碼。
我國(guó)自主增列稅目2092個(gè)，使我國(guó)2002年版進(jìn)口稅則的總稅目數(shù)為7316個(gè)，其中HS2002版有5224個(gè)六位稅目。我國(guó)2002年版出口稅則稅目總數(shù)為36個(gè)。（數(shù)字這里寫(xiě)得很清楚，要注意）
三、稅則歸類(lèi)
稅則歸類(lèi)一般按以下步驟進(jìn)行：
（一）了解需要?dú)w類(lèi)的具體進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。
（二）查找有關(guān)商品在稅則中擬則的類(lèi)、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類(lèi)；對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類(lèi)。
（三）將考慮采用的有關(guān)類(lèi)、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為合適的稅號(hào)。
（四）通過(guò)以上方法也難以確定的稅則歸類(lèi)商品，可運(yùn)用歸類(lèi)總規(guī)則的有關(guān)條款來(lái)確定其稅號(hào)。如進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。（明確的級(jí)次較高）
四、稅率及運(yùn)用（應(yīng)掌握，一些涉及到稅率的內(nèi)容）
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率
自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，共四欄稅率。
最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物；
協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物，目前對(duì)原產(chǎn)于韓國(guó)、斯里蘭卡和孟加拉3個(gè)曼谷協(xié)定成員的739個(gè)稅目進(jìn)口商品實(shí)行協(xié)定稅率（即曼谷協(xié)定稅率）；
特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，目前對(duì)原產(chǎn)于孟加拉的18個(gè)稅目進(jìn)口商品實(shí)行特惠稅率（即曼谷協(xié)定特惠稅率）；
普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。
四種稅率由高至低為：普通稅率＞最惠國(guó)稅率＞協(xié)定稅率＞特惠稅率
適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。
2．稅率水平與結(jié)構(gòu)。
這一段大致看
2002年，我國(guó)關(guān)稅總水平（最惠國(guó)稅率的算術(shù)平均水平）由15.3%降低到12%。（知道）
3．稅率計(jì)征辦法
我國(guó)對(duì)進(jìn)口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅。
從1997年7月1日起，我國(guó)對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。
（了解三種稅的范圍）
目前我國(guó)對(duì)原油、部分雞產(chǎn)品、。。。計(jì)征從量稅
復(fù)合稅：（注意消費(fèi)稅中復(fù)合計(jì)稅的貨物在關(guān)稅中不是復(fù)合計(jì)稅項(xiàng)目）目前我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)。。。實(shí)行復(fù)合稅。
滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。目前我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。（目的是平抑國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格）
4．暫定稅率與關(guān)稅配額稅率（暫定稅率也帶有優(yōu)惠性）
根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂(lè)器及生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。
對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量?jī)?nèi)的上述進(jìn)口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率�，F(xiàn)行稅則對(duì)200多個(gè)稅目進(jìn)口商品實(shí)行了暫定稅率，對(duì)小麥、豆油等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額管理。
（二）出口關(guān)稅稅率（只有比例稅率）
我國(guó)出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。
現(xiàn)行稅則對(duì)36種商品計(jì)征出口關(guān)稅。
對(duì)23種商品實(shí)行0－20%的暫定稅率，其中16種商品為零關(guān)稅，6種商品稅率為10%及以下。
我國(guó)真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低。
（三）特別關(guān)稅（上海輔導(dǎo)要求：熟悉概念）
特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
1．報(bào)復(fù)性關(guān)稅。任何國(guó)家或者地區(qū)對(duì)其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅。
2．反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅。
注意需要裁定，《中華人民共和國(guó)反傾銷(xiāo)條例》和《中華人民共和國(guó)反補(bǔ)貼條例》規(guī)定，經(jīng)初裁確定，由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時(shí)反傾銷(xiāo)或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施期限為自決定公告規(guī)定實(shí)施之日起，不超過(guò)4個(gè)月。
后面的內(nèi)容大致看。
3．保障性關(guān)稅。當(dāng)某類(lèi)商品進(jìn)口量劇增，對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)巨大威脅或損害時(shí)，按照WTO有關(guān)規(guī)則，可以啟動(dòng)一般保障措施。
后面的內(nèi)容大致看。
能區(qū)分三種稅在什么時(shí)候使用
（四）稅率的運(yùn)用（重點(diǎn)，涉及到計(jì)算）
1． 進(jìn)出口貨物，申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。
2． 進(jìn)口貨物到達(dá)前，先行申報(bào)的，裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。
3． 進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外：
（1） 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
（2） 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
（3） 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
（4） 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，都應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
（5） 溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅。如原進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。
（6） 對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。
（7） 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
（8） 查獲的走私進(jìn)口貨物需予征稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定（上海輔導(dǎo)要求熟悉）
我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)家上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
一、 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
主要涉及到礦產(chǎn)品和動(dòng)物
二、 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)口經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。
“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。
（2個(gè)條件：j增值比例；kHS前四位編碼有一位變化的）
第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）
關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)
出口國(guó)　　　　　　　　　　　　　途中 　　　　　　　進(jìn)口國(guó)
貨價(jià)　＋　出口稅及離岸�。�　運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)�。�關(guān)稅＋費(fèi)用＋利潤(rùn)＋增值稅＝含稅
前一切費(fèi)用　　　　離岸后到岸前　　　　　　　　　　　及消費(fèi)稅　批價(jià)
　　　　　　　　　　的一切費(fèi)用
　　FOB（離岸價(jià)）
　　　　　　　CIF（到岸價(jià)）
　　　　　　
C（成本）I（保險(xiǎn)）F（運(yùn)費(fèi)）
一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格
根據(jù)《海關(guān)法》，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、貨物的貨價(jià)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該貨物，并按《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。
1．對(duì)進(jìn)口貨物成交價(jià)格的要求（原則、規(guī)則說(shuō)明）
（1） 確實(shí)成交
（2） 價(jià)格可確定
（3） 價(jià)格應(yīng)該是完整的
（4） 不能因特殊關(guān)系影響價(jià)格
2．對(duì)實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定
“實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物直接或間接支付的總額，即作為賣(mài)方銷(xiāo)售進(jìn)口貨物的條件，由買(mǎi)方向賣(mài)方成為履行賣(mài)方義務(wù)向第三方已經(jīng)支付或?qū)⒁�支付的全部款�?xiàng)。
（1）如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：
j由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)�！百�(gòu)貨傭金”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用�！敖�(jīng)紀(jì)費(fèi)”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。
k由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。
l由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。
m可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟�，由買(mǎi)方直接或間接免費(fèi)提供，或以低于成本價(jià)方式銷(xiāo)售給賣(mài)方，或有關(guān)方的下列貨物或服務(wù)的價(jià)值。
n與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。
但是在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。（是在上面公式前半部分之后發(fā)生的不計(jì)入）
o賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
應(yīng)向海關(guān)提供客觀量化的數(shù)據(jù)資料。如果沒(méi)有客觀量化的數(shù)據(jù)資料，完稅價(jià)格由海關(guān)按《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的方法進(jìn)行估定。
（2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：
j、k、l（不詳細(xì)寫(xiě)了）
3．對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定
（1）向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系的買(mǎi)方出售的相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格；（關(guān)聯(lián)關(guān)系）
（2）按照使用倒扣價(jià)格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類(lèi)似貨物的完稅價(jià)格；
（3）按照使用計(jì)算價(jià)格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類(lèi)似貨物的完稅價(jià)格。
后面自己看，有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系
（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（掌握）
進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。
如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。（特殊情況下可以打亂次序）
1．相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法
即以與被估的進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)（在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45天以?xún)?nèi)）進(jìn)口的相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定完稅價(jià)格。
2．倒扣方法（公式倒推）
3．計(jì)算價(jià)格方法
（1）、（2）、（3）不詳細(xì)寫(xiě)
4．其他合理方法
（1） －（6）
二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（上海輔導(dǎo)：易出題，應(yīng)注意）
（與稅率運(yùn)用對(duì)照看）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品
來(lái)料加工與進(jìn)料加工區(qū)別前面已經(jīng)講過(guò)了
1－6不詳細(xì)寫(xiě)
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷(xiāo)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的價(jià)格估定完稅價(jià)格。對(duì)經(jīng)審核銷(xiāo)售價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。
（三）運(yùn)往境外修理的貨物
應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
（四）運(yùn)往境外加工的貨物
應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
（五）暫時(shí)進(jìn)境貨物
（六）租賃方式進(jìn)口貨物
以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。
（七）留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等
（八）予以補(bǔ)稅的減免稅貨物
使用原進(jìn)口之日稅率
公式
（九）其他方式
應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。
三、 口貨物的完稅價(jià)格（上海輔導(dǎo)：出口熟悉基本規(guī)定，不用熟悉計(jì)算）
出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。
這里雖然沒(méi)有列公式，但要知道
出口貨物完稅價(jià)格＝FOB－出口稅＝FOB/（1＋出口稅率）
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
（二）貨物海關(guān)估價(jià)方法（大致看）
四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
（一）以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物
在進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算中，海運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸；如果該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸。
陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至。。。
空運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至。。。
陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）以其他方式進(jìn)口的貨物
郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。
（三）出口貨物
出口貨物的銷(xiāo)售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。
五、完稅價(jià)格的審定（自己看）
第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
四個(gè)公式
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、法定減免稅
我國(guó)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口條例》明確規(guī)定：
（一） 一票貨物-一張報(bào)關(guān)單
（二）
（三）
（四）
（五）要注意：在這種情況下要交保證金或者提供擔(dān)保。
（六）
（七）、（八）教材上新加，但法律條文是早有的
（九）1、2、3
（十）
（十一）、（十二）自己看
二、特定減免稅
（一）科教用品
直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（二）殘疾人專(zhuān)用品
進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的、免征進(jìn)口產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品
1、 加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易
來(lái)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易
進(jìn)境料件不予征稅，準(zhǔn)許在境內(nèi)保稅加工為成品后返銷(xiāo)出口。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2%以?xún)?nèi)，且總價(jià)值在3000元以下的，可予免稅。
2．進(jìn)料加工
對(duì)專(zhuān)為加工出口商品而進(jìn)口的料件，海關(guān)按實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量，免征進(jìn)口稅；加工的成品出口，免征出口稅，但內(nèi)銷(xiāo)料件及成品照章征稅。。。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，價(jià)值在進(jìn)口料件總值2%以?xún)?nèi)，且總價(jià)值在5000元以下的，可予免稅。
（五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（自己看）
（六）、（七）、（八）、（九）自己看
三、臨時(shí)減免稅（一案一批）
第七節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅
行郵稅
新增一節(jié)
是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。
現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個(gè)檔次。（稅率大致看）
進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。
納稅應(yīng)當(dāng)在海關(guān)放行應(yīng)稅個(gè)人自用物品之前繳清稅款。（與貨物不同，貨物有交保證金或提供擔(dān)保的，先放行后交稅）
第六節(jié) 關(guān)稅征收管理
注意不適用《征管法》
一、關(guān)稅繳納
進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)。（如規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)，則交滯報(bào)金）
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款（不同于舊教材）
二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
一是征收減稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止。
公式：關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
滯納金征收比率為1‰，征管法為萬(wàn)分之五
二是強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。強(qiáng)制扣繳或變價(jià)抵繳。
三、關(guān)稅退還
海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱(chēng)為溢征關(guān)稅）退還給原納稅義務(wù)人。
按規(guī)定，有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。
（一）、（二）、（三）不詳細(xì)寫(xiě)了
對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。
這里是《海關(guān)法》、《條例》中沒(méi)有的，這里是特殊狀況。似乎是與前面有矛盾。這里適用于兩種特殊情況：1）經(jīng)索賠退化不再?gòu)?fù)運(yùn)進(jìn)、出境的；2）特殊情況未進(jìn)境，而因進(jìn)出口國(guó)法令等造成貨物退回的
四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征
一年、 三年
征管法是三年、五年
五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議
自己看
老師總結(jié)關(guān)稅綜合題出題點(diǎn)：
1．易出貨價(jià)的調(diào)整
貨價(jià)成本：如傭金、包裝物、專(zhuān)有技術(shù)等調(diào)整
2．運(yùn)費(fèi)的加計(jì)（如果題中不告訴）
按1噸XX折算運(yùn)費(fèi)
3．保險(xiǎn)費(fèi)（C＋F）×3‰
陸運(yùn)情況：貨價(jià)×1%＝運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)
這樣關(guān)稅完稅價(jià)格已經(jīng)確定，給稅率求出關(guān)稅
如果是進(jìn)口礦產(chǎn)品情況，有沒(méi)有資源稅問(wèn)題？沒(méi)有
進(jìn)口增值稅使用多少的稅率？石油、鹽17%，其他13%
進(jìn)口環(huán)節(jié)征的稅
消費(fèi)稅（金銀首飾、鉆石飾品進(jìn)口環(huán)節(jié)不交，零售環(huán)節(jié)交），其他產(chǎn)品應(yīng)有進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
從價(jià)：（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅率）
從量：數(shù)量×稅額
復(fù)合：組從價(jià)
進(jìn)口增值稅組價(jià)公式
消費(fèi)稅從價(jià)、復(fù)合計(jì)稅（只組從價(jià)部分）的組價(jià)公式一樣：
（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅率）
從量：關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
注意不交城建稅、教育費(fèi)附加
增值稅、消費(fèi)稅納稅期限為7日
關(guān)稅為15日
進(jìn)口貨物，如果是外貿(mào)公司直接銷(xiāo)售的情況：
1） 有增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2） 消費(fèi)稅（金銀首飾、鉆石飾品交，其他不交）
3） 如果不是零售，是批發(fā)都不交消費(fèi)稅
進(jìn)口貨物，如果是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口，用于連續(xù)生產(chǎn)，賣(mài)產(chǎn)成品
1） 有增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
2） 消費(fèi)稅－同一項(xiàng)目可以抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用的（教材上沒(méi)有說(shuō)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅也可以抵）
3） 有城建稅、教育費(fèi)附加（外資企業(yè)除外）
如果出小題，涉及海關(guān)征管的補(bǔ)稅計(jì)算
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