【考點】重組的稅務(wù)處理

　　【2016年注冊會計師稅法考試真題-多選題】企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有( )。

　　A.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理

　　B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)

　　C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　【答案】ACD

　　【解析】一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)(選項D);

　　(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理(選項A);

　　(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(選項C)。

　　【2017年注冊會計師稅法考試真題-多選題】下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.被收購方應(yīng)確認股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

　　C.收購方取得被收購方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定

　　D.收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

　　【答案】ABD

　　【解析】一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　　(1)被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

　　(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

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