2021注會(huì)真題答案 | 微信對(duì)答案

　　8月27日真題考點(diǎn)：第五章個(gè)人所得稅——個(gè)體工商戶公益性捐贈(zèng)的扣除

　　1.個(gè)體工商戶下列支出不得扣除

　　(1)個(gè)人所得稅稅款

　　(2)稅收滯納金

　　(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

　　(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出

　　(5)贊助支出

　　(6)用于個(gè)人和家庭的支出

　　(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出

　　(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出

　　2.個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為60000元/年。

　　3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　4.個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓��?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　  個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓��?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

　　5.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除;

　　6.個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。   財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。  個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

　　7.個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。