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　　8月27日真題考點：第八章資源稅法——應(yīng)納稅額的計算

　　(一)從價定率征收的計稅依據(jù)

　　1.銷售額的基本規(guī)定。

　　2.特殊情形下銷售額的確定。

　　1.銷售額的基本規(guī)定。

　　(1)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

　　(2)計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

　　(3)相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

　　2.特殊情形下銷售額的確定

　　(1)納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，稅務(wù)機關(guān)按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

　　①按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

　�、诎雌渌�納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

　�、郯春罄m(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

　�、馨唇M成計稅價格確定。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

　�、莅雌渌�合理的方法確定。

　　(2)外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量的扣減。