第三節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　(一)庫存現(xiàn)金的審計目標

　　(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。

　　(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均記錄完畢，有無遺漏。

　　(3)確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。

　　(4)確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　　(二)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　(1)對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額。

　　核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符，是注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點。

　　(2)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟。盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。盤點庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：

　�、僦贫◣齑娆F(xiàn)金的盤點程序;

　�、趯忛啂齑娆F(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對;

　�、郾P點庫存現(xiàn)金;

　�、苜Y產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額;

　�、菥幹啤柏泿刨Y金審定表”，確認資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。

　　(3)抽查大額現(xiàn)金收支事項。

　　(4)檢查現(xiàn)金收支的正確截止。

　　(5)檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。

　　(6)確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　　二、銀行存款的實質(zhì)性程序

　　(一)銀行存款的審計目標

　　(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。

　　(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏。

　　(3)確定銀行存款的余額是否正確。

　　(4)確定銀行存款在資產(chǎn)負債上的披露是否恰當。

　　(二)銀行存款的實質(zhì)性程序

　　(1)核對銀行存款日記賬與總賬的余額。

　　(2)實施分析性程序。

　　(3)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計程序主要包括：

　�、衮炈阏{(diào)節(jié)表的數(shù)字計算是否正確。

　�、趯彶�、驗證未達賬項的真實性，并作出相應的記錄。

　�、酆藢︺y行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。

　　(4)函證銀行存款余額

　　(5)抽查大額銀行存款收支的原始憑證。

　　(6)檢查銀行存款收支的正確截止。

　　(7)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。

　　(8)確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

　　三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項所形成的銀行匯票存款、企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項而形成的銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。

　　(一)其他貨幣資金的審計目標

　　(1)確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的其他貨幣資金在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。

　　(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏

　　(3)確定其他貨幣資金的余額是否正確

　　(4)確定其他貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當

　　(二)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序：

　　(1)核對明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

　　(2)函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。

　　(3)對于外幣其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確。

　　(4)抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進行測試，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當?shù)膶徟�授�?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。

　　(5)抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項，應作適當調(diào)整。

　　(6)確定其他貨幣資金的披露是否恰當。

長按/掃描二維碼關(guān)注 助自考一臂之力

獲取2020自考報名時間

獲取最后6套預測卷

免費獲取8次直播課程

獲取歷年自考真題

自考萬題庫下載丨微信搜索"萬題庫自考"

　　編輯推薦：

　　2020自考思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)模擬題及答案匯總

　　2020年自學考試大學語文詩詞復習要點匯總

　　2020自考中國古代文學史(一)考點練習題及答案匯總

　　2020年自考《大學語文》專項練習題及答案匯總