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第七章 采購與付現(xiàn)循環(huán)

　　購貨與付現(xiàn)循環(huán)是指購買、接受產(chǎn)品或服務(wù)并為其支付貨款的過程，也稱為獲取/支付循環(huán)。

第八章 生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

　　物料清單(BOM)在ERP系統(tǒng)中涉及物料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

第九章 信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制

　　一方面信息技術(shù)應(yīng)用為企業(yè)增強(qiáng)了競爭力的同時帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面信息技術(shù)也能為控制風(fēng)險(xiǎn)提供新的手段。作為企業(yè)管理重要組成部分的內(nèi)部控制必須進(jìn)行改革，以適應(yīng)新的情況。

　　第一節(jié) 現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的重要性

　　風(fēng)險(xiǎn)損失的大小是該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率與該事件可能造成的損失的乘積�？刂瓶梢詼p少風(fēng)險(xiǎn)，但不能消除其起因。

　　(二)、信息化后企業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)

　　1.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)消除了手工的大部分交易處理痕跡

　　2.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中交易的授權(quán)和執(zhí)行與手工系統(tǒng)有很大不同

　　3.職責(zé)分離的風(fēng)險(xiǎn)

　　4.對信息系統(tǒng)內(nèi)控的依賴性，增加了差錯多次發(fā)生的可能性

　　5.更嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)

　　第二節(jié) 信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的一般概念

　　(一)、內(nèi)部控制的基本概念

　　1. 內(nèi)部控制是一個流程，受公司董事會、管理層和員工行為的影響。

　　2. 內(nèi)部控制的實(shí)施基于兩個前提：

　　3. 內(nèi)部控制還要受到外部法制環(huán)境和企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

　　(二)、信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控制的總體目標(biāo)仍然是保證運(yùn)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性和經(jīng)營活動的合法合規(guī)性。

　　(三)、內(nèi)部控制的五大要素

　　一個企業(yè)的內(nèi)部控制過程包括五個要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)督。

　　1. 控制環(huán)境

　　構(gòu)成控制環(huán)境的主要因素：

　�、�. 道德準(zhǔn)則

　　②. 企業(yè)文化

　�、�. 敬業(yè)精神

　�、�. 管理哲學(xué)

　�、�. 組織結(jié)構(gòu)

　�、�. 董事會及下屬委員會的職能

　�、�. 權(quán)責(zé)分配方式

　�、�. 人力資源政策與實(shí)施

　　2. 風(fēng)險(xiǎn)評估(風(fēng)險(xiǎn)的來源)

　　風(fēng)險(xiǎn)評估是提高內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。

　　風(fēng)險(xiǎn)會隨以下因素而產(chǎn)生或變化(風(fēng)險(xiǎn)的來源)：經(jīng)營環(huán)境變化、改造和更換新的信息系統(tǒng)、新的員工、新技術(shù)應(yīng)用。

　　(四)、信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控制的變化

　　1. 業(yè)務(wù)控制與信息系統(tǒng)控制的分離

　　手工環(huán)境下的控制活動可以分為：交易授權(quán)、職責(zé)分離、監(jiān)管、業(yè)務(wù)記錄、獨(dú)立稽核與接觸控制等六類控制活動。

　　信息技術(shù)環(huán)境下的控制活動分離兩個分支：自動化業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制。

　�、�. 自動化業(yè)務(wù)控制

　　自動化業(yè)務(wù)控制就是以信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)的傳統(tǒng)控制活動，自動化業(yè)務(wù)控制的控制對象與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)控制的控制對象是一致的，都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。

　　②. 信息系統(tǒng)控制

　　信息系統(tǒng)控制的控制目標(biāo)服從于業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，包括效率、 安全性 、 完整一致性。

　　2. 控制活動的變化

　　①. 交易授權(quán)

　�、�. 職責(zé)分離

　　職責(zé)分離是指對某項(xiàng)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使各員工的工作職責(zé)界限分明，并且能夠相互檢查。

　　③. 監(jiān)管

　�、�. 業(yè)務(wù)記錄

　　業(yè)務(wù)記錄是指企業(yè)為了反應(yīng)和控制各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以文字形式對業(yè)務(wù)活動的發(fā)生、進(jìn)展和結(jié)束等的全過程進(jìn)行記載，主要包括業(yè)務(wù)活動的授權(quán)記錄、接受記錄和會計(jì)記錄等。

　�、�. 接觸控制

　�、�. 獨(dú)立稽核

　　獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證另一個人或另一個部門執(zhí)行的工作。

　　第三節(jié) 信息技術(shù)環(huán)境下的交易處理控制

　　交易處理控制由一般控制和應(yīng)用控制組成。

　　(一)、一般控制

　　一般控制也即整體控制。實(shí)施一般控制的目的是為了確保信息系統(tǒng)的開發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行能在有序地、被控制的狀態(tài)下運(yùn)行。

　　1. 高層管理控制

　　2. 系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制

　　具體包括三個方面：

　�、�. 系統(tǒng)開發(fā)控制

　　②. 系統(tǒng)維護(hù)控制

　�、�. 系統(tǒng)檔案控制

　　3. 數(shù)據(jù)資源管理控制

　　建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度

　　4. 質(zhì)量管理控制

　　是否做到有效保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并最有效率地完成組織目標(biāo)的活動過程。

　　5. 安全管理控制

　　6. 信息系統(tǒng)外包的管理控制

　　7. 運(yùn)行管理控制

　　(二)、應(yīng)用控制

　　應(yīng)用控制是具體控制或微觀控制，是為了確保數(shù)據(jù)處理完整正確而實(shí)施的控制。應(yīng)用控制可以由人工實(shí)施控制，也可以由計(jì)算機(jī)程序?qū)嵤┳詣踊�控制。我們將�?yīng)用控制分為輸入控制、處理控制和輸出控制

　　1. 輸入控制

　　輸入控制是為保證輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確、完整和可靠而設(shè)計(jì)的控制。具體包括：

　　1). 原始單據(jù)審核控制

　　2). 輸入數(shù)據(jù)正確性控制

　　3). 數(shù)據(jù)輸入完整性控制

　　4). 數(shù)據(jù)邏輯控制

　　5). 錯誤糾正控制

　　2. 處理控制

　　處理控制是為了保證數(shù)據(jù)處理的正確性和完整性而實(shí)施的控制，這種控制是通過預(yù)先編好的計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)的。具體包括：

　　1). 處理權(quán)限控制

　　2). 數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)控制

　　3). 審計(jì)蹤跡控制

　　4). 備份與恢復(fù)控制

　　3.輸出控制

　　輸出控制的主要目的是保證輸出信息的正確性，并確保只將其提供給經(jīng)授權(quán)的使用者。具體包括：

　　1). 輸出數(shù)據(jù)的正確性控制

　　2). 輸出數(shù)據(jù)審核控制

　　3). 輸出權(quán)限控制

　　4). 輸出信息的分發(fā)控制

　　5). 差錯更正控制

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