第二節(jié)　會計(jì)等式

　　會計(jì)等式也叫做會計(jì)核算的平衡公式，是會計(jì)核算的一個(gè)基本理論問題，會計(jì)等式是根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益(負(fù)債加所有者權(quán)益)的平衡原理建立的，反映了會計(jì)基本要素之間的數(shù)量關(guān)系和企業(yè)產(chǎn)權(quán)的歸屬關(guān)系，它是設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記帳和編制會計(jì)報(bào)表等會計(jì)核算方法的理論依據(jù)。公式來表示為：

　　資產(chǎn)=權(quán)益

　　資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會計(jì)等是的影響包括四種情況：

　　1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。

　　2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減、增減數(shù)額相等。

　　3. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和負(fù)債所有者權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加的金額相等。

　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)減少，雙方減少金額相等

　　資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(收入-費(fèi)用)

　　到會計(jì)期末企業(yè)的收入扣除費(fèi)用所形成的利潤要進(jìn)行分配，除了要向投資者分配利潤要退出企業(yè)外，提取的公積金和未分配利潤要?dú)w入所有者權(quán)益，這時(shí)會計(jì)等式又恢復(fù)為期初的會計(jì)等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　第三節(jié)　會計(jì)科目

　　一、設(shè)置會計(jì)科目的意義

　　會計(jì)科目：對會計(jì)對象具體內(nèi)容及會計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。為了全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變動情況，分門別類地為經(jīng)濟(jì)管理提供會計(jì)核算資料，就需要設(shè)置會計(jì)科目。

　　設(shè)置會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

　　1. 全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容。

　　2. 設(shè)置會計(jì)項(xiàng)目既要滿足對外報(bào)告的要求又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

　　3. 設(shè)置會計(jì)科目，既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定。

　　4. 設(shè)置會計(jì)科目，還要做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

　　5. 會計(jì)科目要簡明、適用，并要分類、編號。

　　二、會計(jì)科目的內(nèi)容和級次

　　(一)會計(jì)科目的內(nèi)容。

　　會計(jì)科目的內(nèi)容：是指在制定會計(jì)制度時(shí)，要規(guī)定會計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法。

　　這些科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以會為五類：

　　一、資產(chǎn)類。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款、材料采購、材料、產(chǎn)成品、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待處理財(cái)產(chǎn)損益。

　　二、負(fù)債類。包括以下科目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款。

　　三、所有者權(quán)益類。包括以下科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　四、成本類。包括：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用兩個(gè)科目。

　　五、損益類。損益類包括的科目有：產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅。這里既包括收入類科目也包括費(fèi)用類科目，之所以把這兩類科目合并為損益類科目，是因?yàn)檫@兩類科目核算的內(nèi)容都與損益的計(jì)算相關(guān)。

　　(二)會計(jì)科目的級次。

　　會計(jì)科目的級次要體現(xiàn)會計(jì)信息的不同詳細(xì)程度。

　　一般情況下：會計(jì)科目的級次可以分為以下兩類：

　　(1)總分類科目：這是對會計(jì)對象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類。

　　(2)明細(xì)分類科目：這是對總分類科目所含內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，它是反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。

　　按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定。明細(xì)分類科目，除了會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。

　　第四節(jié)　賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

　　一、是設(shè)置賬戶的必要性

　　賬戶：是對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。它應(yīng)該以會計(jì)科目作為它的名稱并具有一定的格式。會計(jì)賬戶和會計(jì)科目是兩個(gè)既有區(qū)別又相互聯(lián)系的概念，他們的聯(lián)系是賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的。會計(jì)科目就是賬戶的名稱，設(shè)置會計(jì)科目和開設(shè)賬戶的目的都是為了分類提供會計(jì)信息，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。它們的區(qū)別是：會計(jì)科目僅是分類核算的項(xiàng)目，而賬戶既有名稱又有具體結(jié)構(gòu);會計(jì)科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。在實(shí)際工作中，會計(jì)科目和賬戶往往作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。

　　二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

　　賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。

　　賬戶要依附于薄記開設(shè)，也就是賬簿。這樣呢，每一個(gè)賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某章或某些帳頁，它們一般應(yīng)該包括下列內(nèi)容：

　　(一)賬戶的名稱，也就是會計(jì)科目。

　　(二)日期和摘要，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

　　(三)增加和減少的金額及余額。

　　(四)憑證號數(shù)，說明賬戶記錄的依據(jù)。

　　期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額