第一章 導(dǎo)論 知識點和重點

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個人提供可 *、有用和公允的財務(wù)信息。

　　本章重點內(nèi)容包括以下幾點：

　　一、企業(yè)會計的概念（P2）

　　二、企業(yè)會計的對象：詳細內(nèi)容

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)資金運動

　　1．資金運動的相對靜止狀態(tài)：一定時點的資金運用和資金來源狀況

　�。�1）資金運用：資產(chǎn)和費用

　�。�2）資金來源：負債、所有者權(quán)益和收入

　　2．資金運動的顯著變動狀態(tài)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金形態(tài)的量和質(zhì)的變化

　�。ǘ�）會計對象的具體表現(xiàn)——會計事項（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）

　　（三）會計要素（會計報表要素）

　　1．概念：按產(chǎn)權(quán)關(guān)系對企業(yè)的資金運用與資金來源所作的分類。

　　產(chǎn)權(quán)方程式：

　　資產(chǎn) = 權(quán)益

　　資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 業(yè)主權(quán)益

　　資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益

　　2．資產(chǎn)負債表要素

　　（1）資產(chǎn)：按照資產(chǎn)的變現(xiàn)速度和耗用時間，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

　�。�2）負債：按照負債的償還期限分為流動負債和長期負債。

　�。�3）所有者權(quán)益：包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　3．利潤表要素

　�。�1）收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　�。�2）費用：

　�。�3）利潤：包括營業(yè)利潤、投資收益和非營業(yè)性收支凈額等。

　　三、企業(yè)會計的任務(wù)（職能）詳細內(nèi)容 1．核算

　　2．監(jiān)督

　　3．提供信息

　　歷年試題　

　　1．下列屬于企業(yè)資金運用的會計要素是（A）

　　A、資產(chǎn)　 B、負債　 C、所有者權(quán)益　 D、收入

　　2．企業(yè)會計的對象，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的（C）

　　A、經(jīng)濟活動　 B、全部活動　 C、資金運動　 D、財產(chǎn)物資

　　3．企業(yè)會計的職能是（D）

　　A、核算　 B、監(jiān)督　 C、提供信息　 D、核算、監(jiān)督和提供信息

　　4．從會計要素之間的財產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)的等量關(guān)系中，能夠反映產(chǎn)權(quán)方程式的是（C）

　　A、資產(chǎn) = 負債 + 利潤

　　B、資產(chǎn) + 費用 = 債權(quán)人權(quán)益 + （收入—費用）

　　C、資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 業(yè)主權(quán)益

　　D、資產(chǎn) = 業(yè)主權(quán)益 + 利潤

　　第二章 資本和資本公積的核算

　　知識點講解

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個人提供可 *、有用和公允的財務(wù)信息。

　　本章重點內(nèi)容包括以下幾點：

　　一、 主要概念：詳細內(nèi)容　 1．資金：企業(yè)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)（廣義）；現(xiàn)金或營運資本（狹義）。

　　2．基金：企業(yè)具有專門用途的資金。

　　3．資本：特指實收資本。廣義資本概念

　　4．資本金：注冊資金（法律）。

　　二、 投入資本的核算：詳細內(nèi)容�。ㄒ唬┩度胭Y本的內(nèi)容

　　1．國家投入資本

　　2．法人投入資本

　　3．個人投入資本

　　4．外商投入資本

　　（二）核算賬戶—實收資本

　�。ㄈ�）基本賬務(wù)處理

　　1．貨幣投資方式

　　2．實物投資方式：

　　實物資產(chǎn)的評估確認價值反映實收資本的增加。

　　3．有價證券投資方式

　　4．無形資產(chǎn)投資方式

　　無形資產(chǎn)不超過企業(yè)注冊資金的 20% ，最高不超過 30% 。

　　三、 資本公積的核算詳細內(nèi)容�。ㄒ唬┵Y本公積的基本內(nèi)容

　　1．資本溢價

　　2．接受捐贈價值

　　3．財產(chǎn)重估增值

　　（二）核算賬戶 ——資本公積

　�。ㄈ�）基本賬務(wù)處理

　　1．資本溢價

　　2．接受捐贈

　　3．資產(chǎn)重估增值

　　重估價高出賬面價值的部分記入資本公積。

　　4．轉(zhuǎn)增資本金

　　歷年試題

　　1．企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，對資產(chǎn)重估價高出賬面價值的部分，應(yīng)貸記的賬戶是（B）

　　A、實收資本　 B、 資本公積

　　C、盈余公積　 D、本年利潤

　　2．企業(yè)收到國內(nèi)外單位和個人的捐贈，應(yīng)記入（B）

　　A、實收資本 B、資本公積

　　C、盈余公積　 D、營業(yè)外收入

　　3．下列事項可引起所有者權(quán)益增減變動的有（AB）

　　A、企業(yè)按規(guī)定減資 B、收到國家投入的原材料

　　C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本　 D、向其他單位捐贈設(shè)備一臺

　　4．投入資本一般可分為（ABCD）

　　A、國家投入資本　 B、法人投入資本

　　C、個人投入資本 D、外商投入資本

　　E、接受社會捐贈

　　5．名詞解釋：資本公積

　　企業(yè)在籌措資本過程中，因接受資本而發(fā)生，與投入資本有直接聯(lián)系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價、接受捐贈價值和財產(chǎn)重估增值。

　　第三章 貨幣資金核算

　　知識點講解

　　一、 貨幣資金的概念和特點：詳細內(nèi)容�。ㄒ唬┴泿刨Y金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　�。ǘ�）貨幣資金的特點

　　1．資金一般形態(tài)

　　2．具有普遍的接受性和最強的流動性

　　3．分析判斷償債能力和支付能力的重要指標。

　　二、 庫存現(xiàn)金的使用范圍（《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》）：詳細內(nèi)容　 1．職工工資津貼

　　2．個人 勞動報 酬

　　3．頒發(fā)給個人的獎金

　　4．各種勞保、福利費及國家規(guī)定對個人的其他支出。

　　5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　　6．出差人員隨身攜帶的差旅費。

　　7．零星支出。

　　8．中國人民銀行確定的其他支出。

　　三、 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：詳細內(nèi)容　（一）銀行匯票

　　1．銀行匯票是異地結(jié)算憑證。

　　2．銀行匯票可以背書。

　　3．銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。

　�。ǘ�）銀行本票

　　1．銀行匯票用于同城結(jié)算。

　　2．銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。

　�。ㄈ�）商業(yè)匯票

　　1．商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。

　　2．商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個月。

　　3．商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。

　�。ㄋ模┲�票

　　1．支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　2．支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。

　　3．支票不允許簽發(fā)空頭支票。

　　（五）信用卡

　　1．信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。

　　2．信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為 10 ， 000 元，普通卡不超過 5 ， 000 元。

　�。�六）匯兌

　　1．匯兌包括信匯和電匯兩種。

　　2．匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項結(jié)算。

　�。ㄆ撸┪�托收款

　　1．委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。

　　2．委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。

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　　1．托收承付包括郵寄和電報兩種，結(jié)算金額起點為 10，000 元，新華書店系統(tǒng)金額起點為 1，000 元。

　　2．托收承付屬異地結(jié)算方式。

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　　1．信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。

　　2．從事進出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。

　　四、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：詳細內(nèi)容　1．未達賬項：企業(yè)與銀行間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項。

　　2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：

　　企業(yè)銀行存款日記帳余額 + 銀行已收，企業(yè)未收款項—銀行已付，企業(yè)未付款項 = 銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收，銀行未收款項—企業(yè)已付，銀行未付款項。

　　五、 其他貨幣資金：詳細內(nèi)容　現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　六、 外幣業(yè)務(wù)核算：詳細內(nèi)容　（一）基本概念

　　1．外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　2．外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。

　　3．匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。

　　4．外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。

　　5．匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負債的價值發(fā)生變動而產(chǎn)生的損益。

　�。ǘ�）賬務(wù)處理基本程序

　　1．業(yè)務(wù)發(fā)生時，將外幣金額按照適當?shù)膮R率（當時市場匯率或期初市場匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時以外幣金額登記對應(yīng)的外幣賬戶。

　　2．期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　（三）外幣基本業(yè)務(wù)

　　1．外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價、銀行賣出價）

　　2．外幣購銷業(yè)務(wù)

　　3．外幣借款業(yè)務(wù)

　　4．接受外幣投資業(yè)務(wù)（實收資本一般按照合同約定匯率折合）

　　5．期末匯兌損益的記列。

　　（1）籌建期間，記入長期待攤費用。

　�。�2）購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價值。

　�。�3）一般記入財務(wù)費用。

　　P58 例題。

　　歷年試題

　　1．下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是（AC）

　　A、支票結(jié)算方式　 B、匯兌結(jié)算方式

　　C、委托收款結(jié)算方式　 D、 銀行匯票結(jié)算方式

　　2．貨幣資金按其用途和存放地點的不同，可分為（B）

　　A、現(xiàn)金和銀行存款

　　B、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

　　C、銀行存款和其他貨幣資金

　　D、現(xiàn)金和其他貨幣資金

　　3．根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ABC）

　　A、支付職工工資

　　B、職工預(yù)借差旅費

　　C、向職工收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

　　D、購買機器設(shè)備

　　E、支付供電局托收的電費