第十屆全國人大復(fù)習(xí)文件之《企業(yè)所得稅法》

　　中華人民共和國主席令第六十三號

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。 

　　中華人民共和國主席　胡錦濤

　　2007年3月16日

　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）

　　目錄

　　第一章　總則

　　第二章　應(yīng)納稅所得額

　　第三章　應(yīng)納稅額

　　第四章　稅收優(yōu)惠

　　第五章　源泉扣繳

　　第六章　特別納稅調(diào)整

　　第七章　征收管理

　　第八章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　第二條　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　第三條　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

　　第二章　應(yīng)納稅所得額

　　第五條　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第六條　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　�。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　�。ǘ�）提供勞務(wù)收入；

　�。ㄈ�）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　�。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益；

　�。ㄎ澹├�息收入；

　�。�六）租金收入；

　�。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入；

　�。ò耍┙邮芫栀浭杖耄�

　�。ň牛┢渌�收入。

　　第七條　收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　（一）財政撥款；

　�。ǘ�）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

　�。ㄈ�）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第八條　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　�。ㄈ�）稅收滯納金；

　�。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　�。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；

　�。�六）贊助支出；

　　（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

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