中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單選題】

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2×20年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加(　　)萬元。(★★★)

　　A.30

　　B.270

　　C.400

　　D.360

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=(1000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬元)。

　　提示：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產(chǎn)負(fù)債表日及之前因該事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減，其實(shí)際判決金額和預(yù)計(jì)負(fù)債的差額計(jì)入到以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)，影響報(bào)告年度的損益。

　　甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　作出判決時(shí)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出　　　　　　　　 400

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　調(diào)整遞延所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　100(400×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 　300

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 270

　　財(cái)務(wù)管理

　　【多選題】

　　在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有(　　)。(★★)

　　A.收款法付息

　　B.貼現(xiàn)法付息

　　C.存在補(bǔ)償性余額的信用條件

　　D.加息法付息

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】貼現(xiàn)法付息會(huì)使企業(yè)實(shí)際可用貸款額降低，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。對(duì)貸款企業(yè)來說，補(bǔ)償性余額則提高了貸款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。加息法付息實(shí)際利率大約是名義利率的2倍。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【判斷題】

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】【本題考點(diǎn)】不征稅收入

　　【易錯(cuò)易混】

　　不征稅收入：(1)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　(2)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　免稅收入：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

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