1、2×16年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A倉庫相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一:2×16年12月31日，甲公司以銀行存款7240萬元購入A倉庫并于當日出租給乙公司，相關(guān)手續(xù)已完成，租期為3年，年租金為600萬元并于每年年末收取。甲公司預(yù)計A倉庫的使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。資料二:2×19年1月1日，甲公司對投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式進行后續(xù)計量。當日，投資性房地產(chǎn)的公允價值為7000萬元。

　　資料三:2x19年12月31日，A倉庫租期屆滿，甲公司將其收回并以7600萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮增值稅、所得稅及相關(guān)因素。

　　要求(投資性房地產(chǎn)科目寫出必要的明細科目)

　　(1)編制甲公司2×16年12月31日購入A倉庫并出

　　租的會計分錄。

　　(2)計算影響2×18年損益的金額是多少

　　(3)計算2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值

　　模式對留存收益的影響金額并編制相關(guān)分錄。

　　(4)計算處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)

　　借︰投資性房地產(chǎn) 7240

　　貸:銀行存款 7240

　　(2)

　　影響2×18年損益的金額=600-360=240(萬元)

　　2×18年12月31日

　　金額=600-360=240(萬元)

　　借:銀行存款600

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入600

　　借︰其他業(yè)務(wù)成本360

　　貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊36o[(7240-40)/201

　　(3)2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公臺價值模式對留存收益的影響金額=7000- (7240-360×2)=480(萬元)。

　　2×19年1月1日

　　借︰投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 720(360×2)

　　貸:投資性房地產(chǎn) 7240

　　盈余公積 48

　　利潤分配——未分配利潤 432

　　(4)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=7600-7000=600(萬元)

　　2×19年12月31日

　　借銀行存款 7600

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入 7600

　　借:其他業(yè)務(wù)成本 7000

　　貸︰投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　2、2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一、2015年1 月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2015年1 月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。

　　資料二、2015年7月1。A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2016年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800元研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支 出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為零，按年采用直線法攤銷。

　　資料三、2017年12月3日, A專利技術(shù)出現(xiàn)減值現(xiàn)象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用年限5年,預(yù)計凈殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

　　資料四、2019年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。

　　[提示]無形資產(chǎn)當月增加當月攤銷,當月減少當月不攤銷。假定不考慮其他因素。

　　要求: ( "研發(fā)支出” 科目應(yīng)寫出必要的明細科目 )。

　　編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄;

　　( 2 )編制甲公司2016年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄;

　　(3)計算甲公司2016年A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄;

　　(4)計算甲公司2017年12月31日對A專利技術(shù)計提減值準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。

　　( 5 )計算甲公司2019年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額,并編制相關(guān)的會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)借:研發(fā)支出——費用化支出800

　　貸:原材料150

　　應(yīng)付職工薪酬400

　　累計折舊250

　　借:研發(fā)支出——資本化支出200o

　　貸:原材料700

　　應(yīng)付職工薪酬800

　　累計折舊500

　　借:管理費用800

　　貸:研發(fā)支出——費用化支出800

　　(2)借:無形資產(chǎn)2000

　　貸:研發(fā)支出——資本化支出2000

　　(3)借:資產(chǎn)減值損失50

　　貸:無形資產(chǎn)減值準備50

　　(4)出售該無形資產(chǎn)對損益的影響金額=1900-(2000-50) =-50(萬元)

　　借:銀行存款1900

　　無形資產(chǎn)減值準備50

　　資產(chǎn)處置損益50

　　貸:無形資產(chǎn)2000

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