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　　【單選題】中級會計實務(wù)精選典型例題100道——暫時性差異

　　2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為(　)萬元。

　　A.36

　　B.0

　　C.24

　　D.14

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。

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