2020中級會計真題答案 ※ 真題下載

　　1.稅率：13%、9%、6%三檔。

　　2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具(其他個人除外)，選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

　　4.購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的處理

　　納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應按票據(jù)注明的稅額確定進項稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

　　(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算抵扣進項稅額。計算公式：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅額。計算公式：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計算抵扣進項稅額。計算公式：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　【提示】所稱“國內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

　　【說明】這次初級考這個點考了無數(shù)遍，考得無比細。

　　5.加計抵減

　　(1)自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　(2)2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

　　【提示1】生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　【提示2】生活性服務業(yè)納稅人：(1)自2019年4月1日至2019年9月30日，按當期可抵扣進項稅額加計抵減10%;(2)自2019年10月1日起至2021年12月31日，加計抵減15%。

　　【提示3】納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　6.試行增值稅期末留抵退稅政策

　　(1)自2019年4月1日起，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　�、僮�2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元;

　�、诩{稅信用等級為A級或者B級;

　�、凵暾埻硕惽�36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

　�、苌暾埻硕惽�36個月未因偷稅被稅務機關處罰2次及以上的;

　�、葑�2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

　　【提示1】“增量留抵稅額”，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　【提示2】納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

　　【提示3】納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　【提示4】納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

　　(2)自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　�、僭隽苛舻侄愵~大于零;

　�、诩{稅信用等級為A級或者B級;

　�、凵暾埻硕惽�36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　�、苌暾埻硕惽�36個月未因偷稅被稅務機關處罰2次及以上;

　�、葑�2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　7.小規(guī)模納稅人的相關免稅規(guī)定

　　(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

　　(2)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　8.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款免征增值稅。

　　9.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息免征增值稅。

　　10.將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。

　　11.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。

　　12.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅。

　　13.生產(chǎn)銷售有機肥、農(nóng)膜免征增值稅。

　　14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

　　15.2020年12月31日前，企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為免征增值稅。

　　16.對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

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