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| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 3 頁(yè)：第二節(jié) 主要稅種 |
| 第 8 頁(yè)：第三節(jié) 稅收征管 |
三、營(yíng)業(yè)稅
(一)營(yíng)業(yè)稅的概念
營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為 征稅對(duì)象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。
(二)營(yíng)業(yè)稅納稅人
1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
2.營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。
(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率
1.營(yíng)業(yè)稅稅目�，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類(lèi)別的不同設(shè)置了9個(gè)稅目。如表3—5所示。
2.營(yíng)業(yè)稅稅率。根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，并且參照不同行業(yè)的盈利水平，營(yíng)業(yè)稅稅率按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，即3%、5%、5%～20%。如表3—5所示。
表3—5營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率表
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科目 |
征收范圍 |
稅率 |
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交通運(yùn)輸業(yè) |
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管理運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) |
3% |
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建筑業(yè) |
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) |
3% |
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金融保險(xiǎn)業(yè) |
金融、保險(xiǎn)、典當(dāng) |
5% |
|
郵電通信業(yè) |
郵政、集郵、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、電報(bào)、電傳、電
話、電話安裝 |
3% |
|
文化體育業(yè) |
表演、播映、經(jīng)營(yíng)瀏覽場(chǎng)所、其他文化業(yè)、體育 |
3% |
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娛樂(lè)業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保
齡球、游藝 |
5%，20% |
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服務(wù)業(yè) |
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
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轉(zhuǎn)讓 無(wú)形資產(chǎn) |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) |
5% |
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銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物 |
5% |
說(shuō)明：
1.納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額;未分別核算或不能準(zhǔn)確提供數(shù)額的，從高適用稅率;
2.納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂(lè)行為一律按20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂(lè)業(yè)”;
3.居民個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居住用房減按3%的稅率征收。
(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額
營(yíng)業(yè)稅以納稅人的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額，是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
(五)營(yíng)業(yè)稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
2.納稅期限。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
3.納稅地點(diǎn)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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